70. Peněžní toky a kapitál
Návod, jak sestavit přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu podle § 18 odst. 2 zákona o účetnictví a vyexportovat je jako přílohy závěrky. Pro účetní firmy v podvojném účetnictví.
70.1 Kdy to potřebujete
Tento kalkulátor používá strukturu vyhlášky 500/2002 Sb. Pro období podle vyhlášky 504/2002 Sb. se zobrazí informace o nedostupnosti; nevytvoří se výkaz s účty jiného rámce. Závěrka 504 zahrnuje rozvahu, výsledovku a přílohu. Dobrovolné přehledy peněžních toků a změn vlastního jmění současný kalkulátor pro tento rámec nepodporuje.
Kapitolu otevřete, když:
- připravujete účetní závěrku a potřebujete oba přehledy jako její přílohy,
- chcete vědět, zda jsou přehledy pro vaši účetní jednotku povinné,
- chcete rozpad peněžních toků na provozní, investiční a finanční činnost,
- potřebujete zjistit, proč kontrola výkazu hlásí nesoulad.
Jedna stránka sestavuje dva samostatné přehledy podle § 18 odst. 2 zákona o účetnictví: přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu.
70.2 Než začnete
- Podvojné účetnictví a zaúčtované doklady za období. Přehledy čtou jen zaúčtované zápisy.
- Oprávnění ke čtení účetních sestav.
- Účtový rozvrh. Účty vlastního kapitálu musí být v osnově označené typem vlastní kapitál (viz Účtový rozvrh).
- Kategorie účetní jednotky. Stránka ji vyhodnotí sama, stejně jako Rozvaha.
70.3 Krok za krokem: sestavit přehledy
- Otevřete
Nástroje → Peněžní toky a kapitál. - V poli Období zvolte účetní období. Oba přehledy se sestaví za celé období.
- Přečtěte si pruh nad přehledy. Říká, zda jsou oba přehledy povinnou součástí účetní závěrky, nebo jde o dobrovolnou sestavu pro vlastní potřebu.
- V části Přehled o peněžních tocích projděte počáteční stav, rozpad na provozní, investiční a finanční činnost a nezařazené pohyby, čistou změnu a konečný stav. Skupiny rozbalíte kliknutím a uvidíte účty.
- V části Přehled o změnách vlastního kapitálu projděte u každého účtu počáteční stav, zvýšení, snížení a konečný stav.
- Zkontrolujte, že se nezobrazuje červené varování o nesouladu.
- U každého přehledu klikněte na PDF nebo XLSX pro export.
Jak poznáte, že je hotovo: Oba přehledy se zobrazí bez červeného varování a exporty se stáhnou. Nezařazené pohyby jsou prázdné, nebo vysvětlené.
Oba výkazy jsou pouze pro čtení: nic nezaúčtují ani neopraví. Neshodu je nutné vyřešit ve zdrojových zápisech a sestavu znovu načíst.
70.4 Když něco nejde
| Co vidíte | Proč | Co udělat |
|---|---|---|
| Součet toků nesedí na skutečnou změnu stavu peněžních prostředků | Vada v zápisech nebo v klasifikaci pohybů | Zkontrolujte zápisy na peněžních účtech a jejich protiúčty. Výkaz nelze bez prověření použít. |
| Konečné stavy neodpovídají počátečním stavům upraveným o pohyby | Chyba na účtech vlastního kapitálu | Zkontrolujte zápisy na účtech vlastního kapitálu. |
| V osnově nejsou označeny žádné účty vlastního kapitálu | Účty vlastního kapitálu nemají správný typ | Opravte typ účtů v osnově (Účtový rozvrh). |
| Pohyby jsou ve skupině Nezařazeno | Protiúčet nespadá do žádného pravidla | Rozbalte skupinu, ověřte protiúčet a opravte zápis. Pohyby se nepřesouvají tiše do provozu. |
| Přehledy jsou označené jako nepovinné | Menší účetní jednotka | Můžete je použít dobrovolně. |
70.5 Podrobnosti a pravidla
70.5.1 Povinnost a období
Oba přehledy se sestaví za celé vybrané účetní období. Stránka současně vyhodnotí kategorii účetní jednotky. Pro střední a velkou jednotku a pro jednotku, jejíž nastavení vynutí plný rozsah bez ručního přepisu, je označí jako povinnou součást závěrky; menší jednotka je může použít dobrovolně. Kategorie a auditní nastavení vycházejí ze stejné služby jako automatický rozsah Rozvahy, aby stránka a uzávěrka nepoužívaly jiné kritérium.
70.5.2 Přehled o peněžních tocích
Aplikace používá přímou metodu: nerozvíjí výsledek hospodaření o odhady změn pracovního kapitálu, ale klasifikuje každý zaúčtovaný pohyb peněžních účtů podle nepeněžního protiúčtu ve stejném zápisu.
Za peněžní prostředky a ekvivalenty považuje účty s prefixy:
- 211 pokladna,
- 213 ceniny,
- 221 bankovní účty,
- 261 peníze na cestě.
U víceřádkového zápisu se částka nerozmnoží spojením s každým protiúčtem. Každý nepeněžní řádek přispěje částkou Dal − MD; díky podvojnosti je jejich součet přesně změnou peněžních řádků.
Klasifikace toků
| Skupina | Protiúčty |
|---|---|
| Investiční | 0xx dlouhodobý majetek a 25x krátkodobý finanční majetek |
| Finanční | 4xx, úvěry 231/232/461 a vlastní podíly 252 |
| Provozní | ostatní účty tříd 1, 2, 3, 5, 6, 7 a 8 |
| Nezařazené | kód, který nesplní žádné pravidlo |
Převod mezi peněžními účty se neukáže jako příjem ani výdaj, protože nemá nepeněžní protiřádek. Bankovní poplatek ve stejném převodu se naopak vykáže. Otevírací a závěrkové zápisy nejsou peněžní tok a vylučují se.
Počáteční stav zahrne otevírací zápis z prvního dne období, ale jiný běžný pohyb z tohoto dne už patří do toku, nikoli současně do počátečního stavu. Konečný stav vyloučí závěrkový převod reportovaného období, aby uzavření knih peníze nevynulovalo.
Kontrola na haléře ověřuje:
provozní + investiční + finanční + nezařazené = konečný stav − počáteční stav
Nezařazené pohyby mají vlastní rozbalitelnou skupinu a nepřesouvají se tiše do provozu. Červená kontrola znamená, že výkaz nelze bez prověření použít.
70.5.3 Přehled o změnách vlastního kapitálu
Výkaz není založen na pevném seznamu účtů. Vezme všechny účty osnovy typu vlastní kapitál, včetně firemních analytik, a vypíše jen složky s nenulovým stavem nebo pohybem.
Protože vlastní kapitál má běžně kreditní zůstatek, částky se zobrazují kladně ve směru růstu:
- Počáteční stav = kredit − debet před běžnými pohyby období, včetně otevíracího zápisu prvního dne,
- Zvýšení = kreditní obrat období,
- Snížení = debetní obrat období,
- Konečný stav = kredit − debet k poslednímu dni.
Otevírací ani závěrkové zápisy se nepočítají do zvýšení a snížení a závěrkový převod reportovaného období se vyloučí i ze stavů. Kontrola ověří každý účet i součet:
počáteční stav + zvýšení − snížení = konečný stav
Zvýšení a snížení se vykazují odděleně. Stejně velký vklad a výplata se tak neskryjí v nulové čisté změně.
70.5.4 Export
Každý přehled má vlastní PDF a XLSX. Neslučují se, protože jde o dvě samostatné přílohy závěrky s odlišnou strukturou. Export obsahuje hlavičku firmy, celé období, rozpad a kontrolní stav příslušného přehledu.