28. Majetek

Návod, jak vést dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek: založit kartu, zařadit ji do užívání, zaúčtovat roční odpisy, přidat technické zhodnocení a majetek vyřadit nebo prodat. Pro firmy v podvojném účetnictví i v daňové evidenci.

28.1 Kdy to potřebujete

• Přišla faktura za pořízení dlouhodobého majetku (stroj, vozidlo, software) a chcete založit kartu s odpisy.
• Přebíráte majetek z jiného programu a potřebujete ho založit i s dosavadními odpisy.
• Je konec roku a je třeba zaúčtovat odpisy.
• Majetek jste technicky zhodnotili (dostavba, modernizace).
• Majetek se prodal, zlikvidoval, daroval, nebo vznikla škoda či manko.
• Chcete dočasně přerušit daňové odpisování, nebo opravit daňový odpis, který počítala účetní mimo program.
• Máte majetek vedený jen na účtu (například pozemky) a chcete ho dostat do evidence.

Modul vede evidenci dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku: karty s inventárními čísly, výpočet daňových odpisů (§ 26 až 33 zákona o daních z příjmů) i účetních odpisů (ČÚS 013), technická zhodnocení a vyřazení. Je dostupný v režimu podvojného účetnictví i daňové evidence. V daňové evidenci se nic neúčtuje a vedou se jen daňové odpisy, rozdíly popisuje § 28.12.14.

28.2 Než začnete

• Firma musí být v režimu podvojného účetnictví nebo daňové evidence.
• Majetek pořízený přijatou fakturou musí mít na faktuře označený druh nákladu Dlouhodobý majetek (viz Přijaté faktury).
• V podvojném účetnictví musí mít pro zaúčtování odpisů účetní období stav otevřené (viz Uzávěrka). V daňové evidenci nesmí mít rok dokončenou roční uzávěrku (viz Daňová evidence).
• Pro čtení, filtrování a export stačí čtecí oprávnění, pro všechny akce karty (založení, úprava, zařazení, technické zhodnocení, vyřazení, zaúčtování) je potřeba zápis.
• Drobnější majetek, který se účtuje přímo do nákladů, patří do kapitoly Drobný majetek. Ten nemá daňový ani účetní odpisový plán.

28.3 Krok za krokem: založit kartu majetku

28.3.1 Z přijaté faktury

1. Otevřete Nákup → Majetek a klikněte na Z přijaté faktury.
2. V seznamu přijatých faktur s příznakem dlouhodobého majetku vyberte doklad. U faktur, které už kartu mají, je štítek Už má kartu. U každé vidíte doklad, dodavatele, DUZP a základ bez DPH.
3. Otevře se editor nové karty s předvyplněnou vstupní cenou (základ bez DPH, případně cena s DPH, pokud u dokladu není nárok na odpočet), datem pořízení (DUZP, případně datum vystavení) a názvem (popis položky nebo dodavatel a číslo dokladu).
4. Doplňte údaje podle § 28.12.2 a uložte.

Jak poznáte, že je hotovo: karta je v seznamu ve stavu Koncept a v editoru i detailu je odkaz zpět na přijatou fakturu.

28.3.2 Ručně

1. Otevřete Nákup → Majetek a klikněte na Nový majetek.
2. Vyplňte Inventární číslo (povinné, doporučený tvar například M-000001) a Název (povinný).
3. V sekci Účty vyberte Majetkový účet. Účet oprávek a účet pořízení se předvyplní podle mapy účtů (například 022, 082, 042).
4. Zadejte Vstupní cenu (povinná, kladná) a Datum pořízení.
5. V části Daňové odpisy vyberte metodu a u rovnoměrné či zrychlené metody Odpisovou skupinu 1 až 6.
6. U odpisovaného majetku vyplňte Účetní životnost (měsíce) a Účetní zbytkovou hodnotu.
7. Uložte.

Jak poznáte, že je hotovo: karta je v seznamu ve stavu Koncept.

28.3.3 Historický majetek (převzatý z jiného programu)

1. Při zakládání nové karty zaškrtněte Historický majetek (volba je jen při zakládání).
2. Zadejte Datum zařazení, kolik let bylo daňově odepsáno (Daňově odepsáno let) a kolik Kč (Daňové odpisy dosud), kolik měsíců bylo účetně odepsáno (Účetně odepsáno měsíců) a kolik Kč (Účetní odpisy dosud).
3. Uložte.

Jak poznáte, že je hotovo: karta je rovnou ve stavu V užívání s historií. Pole historie už nejde po uložení měnit. Počáteční daňové oprávky nesmějí přesáhnout vstupní cenu a počáteční účetní oprávky spolu s účetní zbytkovou hodnotou ji také nesmějí překročit. Stejná kontrola platí při importu karet.

28.4 Krok za krokem: zařadit majetek do užívání

1. Otevřete detail karty ve stavu Koncept.
2. Klikněte na Zařadit do užívání.
3. Zadejte Datum zařazení (nesmí předcházet datu pořízení).
4. Ponechte zaškrtnuté Zaúčtovat zařazení (02x / 04x). Systém zaúčtuje MD majetkový účet / D účet pořízení ve výši vstupní ceny (navýšené o technická zhodnocení dokončená do data zařazení).
5. Potvrďte.

Jak poznáte, že je hotovo: hláška Majetek byl zařazen do užívání. a stav V užívání.

Zaškrtávátko vypněte pro historický majetek, kde zůstatky na účtech 02x přicházejí počátečními stavy. Pokud by přitom datum spadalo do otevřeného období, aplikace upozorní varováním.

28.5 Krok za krokem: zkontrolovat plán odpisů

1. Otevřete detail karty.
2. V části Plán odpisů přepínejte záložky Daňové a Účetní (záložka se nabízí, jen pokud majetek daný druh odpisu má).
3. Zkontrolujte po řádcích rok, ZC počátek, Odpis, případně Uplatněno, ZC konec a Stav.

Jak poznáte, že je hotovo: plán odpovídá očekávání. Než poprvé spustíte hromadné zaúčtování odpisů, projděte si plán u pár karet, snadno tak odhalíte špatně zadanou odpisovou skupinu nebo životnost dřív, než se promítne do zaúčtovaných částek.

U zaúčtovaného roku je dostupná akce Smazat. Smazání odstraní zápis z deníku, účetní odpis i potvrzený daňový odpis stejného roku, aby šel rok opravit a zaúčtovat znovu. Mazat lze pouze poslední potvrzený rok, v otevřeném období, mimo uzamčenou část účetnictví a dokud majetek není vyřazený. Existující přerušení daňového odpisu zůstane zachováno.

28.6 Krok za krokem: zaúčtovat odpisy roku

1. Otevřete Nákup → Majetek a klikněte na Zaúčtovat odpisy.
2. Vyberte Zdaňovací období (rok). Probíhající ani budoucí období zaúčtovat nelze.
3. Klikněte na Zaúčtovat.
4. Přečtěte si výsledek: počet Zaúčtováno, Přeskočeno a případně Chyby.

Jak poznáte, že je hotovo: dialog ukáže hlášku ve tvaru „Zaúčtováno: X, přeskočeno: Y“. Opakované spuštění pro stejný rok zápisy přepíše na místě, dokud je dané účetní období otevřené.

28.7 Krok za krokem: přidat technické zhodnocení

1. Otevřete detail karty ve stavu V užívání a klikněte na Technické zhodnocení.
2. Zadejte datum dokončení (nesmí předcházet datu zařazení do užívání), částku a volitelně popis.
3. Uložte.
4. Zaúčtujte pořízení zhodnocení na účty 02x a 042 ručním zápisem v deníku. Modul účetní zápis pořízení nevytváří.

Jak poznáte, že je hotovo: hláška Technické zhodnocení bylo přidáno., zhodnocení je v tabulce Technická zhodnocení (§33) a promítne se do vstupní ceny i do plánu odpisů obou druhů od příslušného roku a měsíce dál.

Pokud součet zhodnocení za daný rok nepřesáhne 80 000 Kč, aplikace upozorní, že nejde o povinné technické zhodnocení dle § 33 a lze zvážit jednorázový náklad. Technické zhodnocení nejde přidat u majetku odpisovaného mimořádnými odpisy § 30a, pro takové zhodnocení založte samostatnou kartu odpisovanou ve skupině 2.

28.8 Krok za krokem: vyřadit nebo prodat majetek

28.8.1 Vyřazení z karty

1. Otevřete detail karty ve stavu V užívání a klikněte na Vyřadit.
2. Zvolte Typ vyřazení: Prodej, Likvidace, Dar nebo Manko a škoda.
3. Zadejte Datum vyřazení (nesmí předcházet datu zařazení). U prodeje můžete zadat Prodejní cenu bez DPH (jen evidenční údaj).
4. Ponechte zaškrtnuté Zaúčtovat vyřazení. Pokud už vyřazení zaúčtoval deník, volbu vypněte (viz § 28.12.8).
5. Klikněte na Vyřadit majetek.

Jak poznáte, že je hotovo: hláška Majetek byl vyřazen. a stav Vyřazeno.

28.8.2 Prodej z vydané faktury

Rychlejší cesta, která šetří ruční vyřazování:

1. V editoru vydané faktury zaškrtněte Prodej majetku.
2. U položky vyberte kartu z našeptávače.
3. Fakturu vystavte.

Jak poznáte, že je hotovo: řádek zaúčtuje výnos na 641 (u drobného majetku na 642) a aplikace sama provede vyřazení typu Prodej se všemi kroky popsanými v § 28.12.7, včetně vazby karty na doklad. Faktura navíc dostane klasifikaci DPH 1m/2m, protože prodej dlouhodobého majetku se podle § 76 odst. 4 ZDPH nezapočítává do koeficientu. Storno faktury vyřazení vrátí (jen dokud je období otevřené).

28.8.3 Vrátit vyřazení

1. Otevřete detail vyřazené karty a klikněte na Vrátit vyřazení.
2. Potvrďte dialog.

Jak poznáte, že je hotovo: hláška Vyřazení bylo vráceno. a stav V užívání. Funguje, jen dokud je účetní období data vyřazení stále otevřené (§ 35 zákona o účetnictví).

28.9 Krok za krokem: přerušit nebo ručně opravit daňový odpis

28.9.1 Přerušit odpis roku (§ 26 odst. 8 ZDP)

1. V detailu karty s rovnoměrnou nebo zrychlenou daňovou metodou klikněte na Přerušit odpis roku.
2. Vyberte rok a potvrďte.
3. Přerušení odvoláte tlačítkem Zrušit přerušení u řádku roku (dostupné, dokud je karta v užívání).

Jak poznáte, že je hotovo: hláška „Daňový odpis roku X byl přerušen.“ a v plánu odpisů je u roku značka přerušení.

28.9.2 Ručně přepsat daňový odpis roku

Typicky když přebíráte čísla účetní, která odpisy počítala mimo program (jiná vstupní cena, zaokrouhlení).

1. V plánu odpisů na záložce Daňové klikněte u potvrzeného roku na ikonu tužky (Ručně přepsat daňový odpis roku).
2. Zadejte Daňový odpis roku (Kč) a povinný Důvod. Dialog ukazuje i spočtený nebo převzatý odpis.
3. Uložte. Přepis zrušíte ikonou šipky zpět (Zrušit ruční přepis).

Jak poznáte, že je hotovo: hláška „Daňový odpis roku X byl ručně přepsán.“ a řádek nese štítek ručně s důvodem v bublině.

28.10 Krok za krokem: hromadně přenést karty a založit souhrnnou kartu

28.10.1 Import a export Excelem

1. Na seznamu majetku klikněte na Export, soubor obsahuje aktuální stav všech karet.
2. Pro hromadné založení nebo aktualizaci klikněte na Import. Otevře se stejný importní dialog jako u ostatních číselníků (například Klienti) se zobrazením řádků, případných chyb validace a shrnutím po dokončení.

Jak poznáte, že je hotovo: dialog ukáže shrnutí založených a aktualizovaných karet.

28.10.2 Souhrnná karta z účtu

1. Klikněte na Souhrnná karta z účtu. Aplikace ukáže účty neodpisovaného majetku (031, 032 a jejich analytiky) se zůstatkem v deníku.
2. U účtu klikněte na Založit kartu.
3. Po dalších pohybech účtu klikněte na Srovnat s deníkem.

Jak poznáte, že je hotovo: hláška o založení souhrnné karty a karta nese štítek Souhrnná karta účtu.

28.11 Když něco nejde

28.12 Podrobnosti a pravidla

28.12.1 Seznam majetku

Stránka Majetek zobrazuje všechny karty firmy v tabulce se sloupci Inv. číslo, Název, Účet, Zařazení, Vstupní cena (u karet navýšených o technická zhodnocení je pod částkou drobná poznámka „vč. TZ"), Daňová ZC, Účetní ZC, Stav a volitelně (přes výběr sloupců) Způsob odpisu, Odpisová skupina a Datum vyřazení. Sloupce zapnete a vypnete přes ikonu výběru sloupců, hustotu řádků přepínačem hustoty. Obojí se pamatuje jako u ostatních seznamů.

Filtrovat lze podle Stavu (Koncept, V užívání, Vyřazeno) a fulltextem podle inventárního čísla nebo názvu. Filtry si můžete uložit jako výchozí pohled (stejný mechanismus uložených filtrů jako jinde v aplikaci). Kliknutí na řádek otevře detail karty. Nad tabulkou jsou tlačítka Export, Import, Zaúčtovat odpisy, Souhrnná karta z účtu, Z přijaté faktury a Nový majetek.

28.12.2 Pole karty

Editor karty (Nový majetek, úprava konceptu) je rozdělený do sekcí.

Identifikace - inventární číslo (povinné), název (povinné), volitelný popis a druh majetku (Hmotný majetek, Nehmotný majetek).

Účty - majetkový účet (01x, 02x, 03x dle osnovy firmy), účet oprávek (07x, 08x, prázdná volba znamená neodpisovaný majetek, například pozemky § 27) a účet pořízení (041, 042). Při výběru majetkového účtu se účet oprávek i účet pořízení předvyplní automaticky podle zavedené mapy syntetických účtů (například 022 na 082 na 042, 013 na 073 na 041), ruční úprava je možná.

Pořízení - vstupní cena (§ 29, povinná, kladná) a datum pořízení. Pokud je karta založená z faktury, zobrazí se i odkaz na zdrojový doklad. U movitého hmotného majetku s daňovým odpisem a vstupní cenou do 80 000 Kč se zobrazí upozornění, že nejde o hmotný majetek pro daňové odpisy dle § 26 odst. 2.

Daňové odpisy - metoda:

U rovnoměrné a zrychlené metody je povinná odpisová skupina 1 až 6 (doba odpisování 3, 5, 10, 20, 30, 50 let) a volitelně zvýšení odpisu v 1. roce (§ 31 odst. 1 písm. b až d: +10 %, +15 %, +20 %). Zvýšení je dostupné jen pro skupiny 1 až 3 a jen pro prvního odpisovatele. U osobního automobilu kategorie M1 zvýšení podle § 31 odst. 5 použít nelze. U hmotného majetku se dál zaškrtává první odpisovatel a pokud jde o vozidlo, i vozidlo kategorie M1 (limit § 30e: uplatněný odpis nad 2 000 000 Kč vstupní ceny se poměrně krátí), výjimka z limitu (sanitní nebo pohřební vozidlo, koncese) a bezemisní vozidlo. Pokud je vozidlo M1 bez výjimky a vstupní cena přesahuje 2 000 000 Kč, editor na to upozorní.

Metoda Mimořádné §30a je povolená jen pro bezemisní vozidlo pořízené prvním odpisovatelem mezi 1. 1. 2024 a 31. 12. 2028, jinak editor uložení odmítne s vysvětlením podmínek.

Účetní odpisy - sekce se zobrazí jen u odpisovaného majetku (má vybraný účet oprávek): účetní doba použitelnosti v měsících (povinná, alespoň 1) a účetní zbytková hodnota (musí být nezáporná a menší než vstupní cena). Metodu účetního odpisu volíte jako Rovnoměrně dle doby použitelnosti nebo Shodně s daňovým odpisem. Účetní odpisový plán je čistě prospektivní: datum zařazení do užívání zatím nemusí být známé, plán se dopočítá až podle skutečného zařazení.

Historický majetek - zaškrtávátko se nabízí jen při zakládání nové karty (viz § 28.3.3).

28.12.3 Zámky po zařazení a potvrzení

Karta se v čase postupně uzamyká, aby nešlo měnit už uplatněné odpisy zpětně:

• Po prvním potvrzeném daňovém odpisu (potvrzený rok přes zaúčtování nebo vyřazení) se uzamknou daňové parametry (metoda, skupina, zvýšení, vlastnosti vozidla) i vstupní cena.
• Po zařazení do užívání (karta opustí stav Koncept) se uzamknou pořizovací údaje (vstupní cena, datum pořízení), bez ohledu na to, zda už byl potvrzený odpis.

Zamčená pole jsou v editoru neaktivní s vysvětlující bublinou. Účetní parametry (životnost, zbytková hodnota) zamčené nejsou, jejich změna se promítne prospektivně do dalších měsíců plánu.

28.12.4 Detail karty a plán odpisů

Detail karty ukazuje hlavičku (název, stav, inventární číslo, druh, metoda a skupina, trojice účtů), souhrnné dlaždice (vstupní cena, Zvýšená vstupní cena po zhodnocení, Oprávky, daňová a účetní zůstatková cena), základní údaje (datum pořízení, zařazení, účetní životnost, odkaz na fakturu) a, pokud existují, tabulku technických zhodnocení s celkovým součtem. Kartu lze stáhnout jako inventární kartu (Stáhnout inventární kartu).

Při zapnutých dimenzích má detail panel Dimenze karty (v editoru karty sekce Dimenze). Středisko, projekt nebo jiná dimenze karty, případně jejich rozpad, se zapíše na zařazení, účetní odpisy i vyřazení. Karta bez vlastních dimenzí přebírá dimenze přijaté faktury (její položky), ze které vznikla. Podrobnosti v kapitole Dimenze.

Klíčová část detailu je Plán odpisů se záložkami Daňové a Účetní. Tabulka po řádcích (rok) ukazuje ZC počátek, Odpis (u daňových, kde se liší uplatněná částka od stanovené kvůli § 30e, i sloupec Uplatněno), ZC konec a Stav řádku:

• Plán - rok je jen dopočítaný „na papíře", zatím nic nezaúčtováno ani nepotvrzeno.
• Potvrzeno (daňová záložka) nebo Zaúčtováno (účetní záložka) - rok už má reálný záznam v databázi (u účetní záložky i zápis v deníku).

Řádky mohou nést značky Půlodpis §26/7 (půlodpis v roce vyřazení) a Přerušeno §26/8 (viz § 28.12.9). U mimořádných odpisů (§ 30a) a u účetních odpisů se dá řádek roku rozkliknout (Měsíční rozpis). Pod tabulkou je poznámka o znění zákona, ke kterému jsou sazby v systému vedené.

Plán se počítá průběžně: minulé roky vycházejí z potvrzených a zaúčtovaných záznamů, budoucí roky se dopočítávají podle aktuálních parametrů karty. Změníte-li parametr, který ovlivňuje výpočet (například přidáte technické zhodnocení), plán pro nepotvrzené roky se přepočítá okamžitě.

Převzatý odpisový plán. Tato podpora je určena pouze pro podvojné účetnictví. Ve firmě v daňové evidenci import převzatý plán odmítne a revize plánu není dostupná; karta s tímto plánem vyžaduje účet oprávek. Ověřený import může u nehmotného majetku pořízeného od roku 2021 převzít přesné budoucí měsíční účetní částky a shodné roční daňové součty. Řádky mají označení Převzatý plán a měsíční rozpis zachovává i rozdílnou poslední splátku. Historické odpisy zůstávají v počátečních oprávkách; import je znovu neúčtuje. Zaúčtování roku pracuje s převzatými částkami a je opakovatelné bez duplicitních zápisů.

V běžné editaci této karty lze upravit inventární číslo, název a popis. Částky, účty, data, metody ani počáteční oprávky se touto cestou nemění. Budoucí odpisy lze změnit řízenou revizí plánu v detailu karty. Technická zhodnocení, přerušení ani ruční přepis odpisu nejsou dostupné. Koncept lze zařadit s původním datem bez nového zápisu pořízení. Vyřazení zachová přesné částky platného plánu do měsíce vyřazení a jeho vrácení obnoví plán včetně revizí. Vyřazení nesmí zasáhnout historické měsíce počátečních oprávek. U vyřazení již zaúčtovaného ručně v deníku musí potvrzené odpisy souhlasit se zkráceným plánem; před vrácením takového vyřazení je třeba odstranit potvrzený odpis, který by odporoval obnovenému celému roku.

Revize převzatého plánu. U karty ve stavu V užívání může uživatel s oprávněním ke správě odpisů změnit odhad zbývající doby používání. Revize slouží pro odůvodněnou změnu účetního odhadu; opravy minulých chyb ani technické zhodnocení se tímto postupem neprovádějí.

1. V detailu karty otevřete revizi plánu.
2. Zadejte měsíc účinnosti, novou zbývající dobu v měsících a důvod změny.
3. Zobrazte náhled a porovnejte dosavadní a navržené měsíční částky i roční součty.
4. Potvrďte uložení. Po změně vstupů je nutné náhled zobrazit znovu.

Částky před účinností zůstanou zachované. Zbývající částka se rozloží rovnoměrně do zadaného počtu měsíců; rozdíl ze zaokrouhlení se vyrovná v posledním měsíci. Daňové částky odpovídají součtům účetních měsíců podle účetního období firmy. Revize nevytváří zápisy do deníku. Účinnost nesmí předcházet aktuálnímu měsíci ani předchozí revizi. Revize nesmí měnit potvrzené ani zaúčtované odpisy a nesmí zasáhnout uzavírané, uzavřené nebo uzamčené období. Dotčená účetní období musejí odpovídat běžným hranicím kalendářního nebo hospodářského roku; revize přechodových zkrácených či prodloužených období není dostupná.

Původní převzatý plán zůstává dohledatelný. Historie revizí obsahuje účinnost, důvod, autora a čas uložení; další revize předchozí záznamy nemaže. Pokud mezitím plán změnil jiný uživatel, je potřeba načíst aktuální kartu a znovu zkontrolovat náhled.

28.12.5 Zařazení do užívání a mazání karty

Kartu lze smazat nejen ve stavu Koncept, ale také po chybném zařazení do užívání. U karty v užívání se spolu s kartou atomicky smaže i účetní zápis zařazení, takže ji lze založit znovu se správným datem. Smazání je možné jen bez potvrzených nebo zaúčtovaných odpisů a bez technických zhodnocení. Případné odpisy je potřeba nejdřív odstranit odzadu a přerušení zrušit. Zápis zařazení musí být v otevřeném období a mimo uzamčenou část účetnictví. Vyřazenou kartu je nutné nejdřív vrátit z vyřazení.

28.12.6 Technické zhodnocení (§ 33)

Přidané zhodnocení se objeví v tabulce technických zhodnocení v detailu a promítne se do vstupní ceny i do plánu odpisů obou druhů od příslušného roku a měsíce dál. Samotné zaúčtování zhodnocení na účty 02x a 042 se dělá ručním zápisem v deníku: karta pořizovací cenu a odpisy promítne automaticky, ale účetní zápis pořízení zhodnocení modul negeneruje. Zhodnocení nejde přidat u majetku odpisovaného mimořádnými odpisy § 30a (zhodnocení u něj vstupní cenu nezvyšuje). Smazat lze jen zhodnocení z roku, který ještě nemá potvrzený daňový odpis.

Chronologie navazujících let. Přidání i smazání technického zhodnocení kontroluje, jestli už neexistuje potvrzený daňový nebo účetní odpis pozdějšího roku. Pokud ano, zásah do dřívějšího roku aplikace odmítne, protože by zpětně změnil odpisovou základnu, se kterou už pozdější potvrzený rok počítal. V takovém případě je nejdřív potřeba vrátit potvrzení pozdějších let.

28.12.7 Vyřazení

Při potvrzení vyřazení aplikace v jedné transakci:

1. dopočítá a zaúčtuje účetní odpis roku vyřazení až do měsíce vyřazení včetně,
2. potvrdí daňový odpis roku vyřazení (typicky půlodpis § 26 odst. 7, u § 30a poslední měsíc před vyřazením),
3. zaúčtuje vyřazovací zápis: u odpisovaného majetku nejdřív doodepsání zůstatkové ceny (náklad podle typu vyřazení: 541 prodej, 551 likvidace, 543 dar, 549 manko a škoda proti oprávkám), pak vyřazení v (zvýšené) pořizovací ceně z oprávek proti majetkovému účtu. U neodpisovaného majetku (§ 27) jde jen o jeden pár v plné pořizovací ceně,
4. nastaví kartu do stavu Vyřazeno s datem, typem a případnou prodejní cenou.

Vyřazení současně hlídá chronologii odpisů: odmítne datum v roce, po kterém už existuje potvrzený daňový nebo účetní odpis, a nedovolí přeskočit bezprostředně předchozí nepotvrzený daňový rok. Nejdřív je potřeba pozdější roky vrátit, případně chybějící předchozí rok zaúčtovat nebo přerušit.

U darování majetku, u kterého byl uplatněn odpočet DPH, aplikace upozorní na nutnost ověřit odvod DPH z ceny obvyklé (§ 13 odst. 4 písm. a a § 36 odst. 6 písm. a ZDPH). U likvidace, manka nebo škody připomene doložení způsobu vyřazení a případné vyrovnání či úpravu odpočtu (§ 77 a § 78e ZDPH). Karta sama interní daňový doklad nevytváří.

28.12.8 Vyřazení, které už je v deníku

Pokud vyřazení už zaúčtoval deník (převod z jiného programu nebo ruční zápis zůstatkové ceny 54x proti oprávkám), vypněte v dialogu vyřazení volbu Zaúčtovat vyřazení. Karta se vyřadí bez zaúčtování: zůstatková cena ani vyřazení z evidence se znovu neúčtují, jinak by byly v deníku dvakrát. Daňový odpis roku vyřazení se potvrdí stejně jako při běžném vyřazení, účetní odpisy roku musí být v deníku. Karta se naváže na zápis, který vyřazení zaúčtoval (jediný zápis ke dni vyřazení s MD 54x proti oprávkám karty, u neodpisovaného majetku proti majetkovému účtu). V detailu je na něj odkaz Zápis vyřazení v deníku a přiznání k dani z příjmů z něj bere účetní zůstatkovou cenu pro rozdíl účetní a daňové zůstatkové ceny. Nenajde-li se zápis, nebo je jich víc, aplikace upozorní a účetní zůstatková cena se vezme z karty.

Převody z Money S3, POHODY a PREMIER vyřazení v převáděném období zaznamenají takto samy. Typ vyřazení berou ze zdroje, a když ho zdroj neuvádí, rozhodne deník: tržba z prodeje majetku (účet 641) ke dni vyřazení znamená prodej, jinak likvidace. Kartu, kterou převod vyřadit nedokáže, ponechá jako koncept s pokynem vyřadit ji bez zaúčtování.

Vrácení vyřazení stornuje vyřazovací zápis i účetní odpis roku vyřazení, smaže jím vytvořené řádky roku vyřazení a vrátí kartu do stavu V užívání. Dříve zvolená pauza daňového odpisu podle § 26 odst. 8 zůstává zachována. U vyřazení bez zaúčtování vrácení v deníku nic nestornuje, jen vrátí kartu do užívání a zruší daňový odpis roku, který k vyřazení dopočetl systém.

28.12.9 Přerušení daňového odpisu

U karty s rovnoměrnou nebo zrychlenou daňovou metodou se po potvrzení daný rok označí jako přerušený podle § 26 odst. 8 ZDP: daňový odpis za rok je nulový, ale zůstatková cena se nemění a v dalších letech se pokračuje, jako by k přerušení nedošlo (roky odpisování se jen posunou).

Přerušit lze jen rok, po kterém není potvrzený žádný pozdější daňový odpis. U zrychlené metody (§ 32) by přerušení zpětně posunulo odpisové schéma a znehodnotilo výši odpisu už potvrzeného pozdějšího roku. Pokud takový pozdější rok existuje, aplikace přerušení odmítne a je potřeba nejdřív vrátit potvrzení pozdějších let, teprve pak přerušit rok dřívější.

28.12.10 Ruční přepis daňového odpisu: důsledky

Po uložení přepisu:

• stanovený i uplatněný odpis roku je zadaná částka a daňová zůstatková cena roku se posune o rozdíl, stejně jako zůstatková cena potvrzených pozdějších let (jejich částky se nemění),
• řádek nese štítek ručně a v bublině důvod a původní odpis,
• odpis se promítne do přiznání k dani z příjmů (rozdíl účetních a daňových odpisů a tabulka odpisů podle skupin v příloze),
• změnu zapíše protokol činností (kdo, kdy, původní a nová částka, důvod).

Hromadné zaúčtování odpisů, vyřazení ani opakovaný převod ručně přepsaný odpis nemění. Odpis nesmí převýšit daňovou zůstatkovou cenu na začátku roku a v roce se schválenou účetní závěrkou ho už měnit nejde.

28.12.11 Hromadné zaúčtování odpisů: podrobnosti

Po spuštění aplikace projde všechny karty V užívání (i vyřazené v daném roce) a pro každou:

• zaúčtuje účetní odpis roku (MD nákladový účet z kontace odpisů, typicky 551 / D účet oprávek z karty) a zapíše odpovídající řádek do Účetního deníku se zdrojem „odpis", se stejnou idempotencí jako ostatní automatické zápisy modulu Účetnictví,
• potvrdí daňový odpis roku (bez zápisu do deníku, daňový odpis je čistě evidenční údaj pro přiznání k dani z příjmů).

Roky s aktivním přerušením § 26 odst. 8 a ručně přepsaným daňovým odpisem se u daňové části přeskočí (pauza i přepis zůstávají zachované). Operace je hromadná a idempotentní: opakované spuštění pro stejný rok přepíše zápisy na místě, dokud je dané účetní období otevřené. Pokud u některé karty zaúčtování selže (například kvůli uzavřenému období), operace pro ostatní karty pokračuje dál a chyba se jen připočítá do souhrnu.

Kromě uzavřeného období může zaúčtování jednotlivé karty selhat i na chronologii: pokud majetek ještě má nenulovou daňovou zůstatkovou cenu a bezprostředně předchozí zdaňovací rok u něj nemá potvrzený ani přerušený daňový odpis (typicky se nějaký rok omylem přeskočil), aplikace odpis roku pro tuto kartu odmítne, dokud předchozí rok nedoplníte nebo nepotvrdíte. I tahle chyba se jen připočítá do souhrnu, ostatní karty se zaúčtují normálně.

28.12.12 Souhrnná karta z účtu: podrobnosti

Některý majetek bývá veden jen na účtu, bez inventárních karet, typicky portfolio pozemků na účtu 031, převzaté z jiného programu. Aby se objevil v evidenci i inventarizaci majetku, založte mu souhrnnou kartu. Vstupní cena karty je počáteční stav účtu (první otevírací zápis v deníku), každý další zápis deníku na účtu je zvýšení nebo snížení ceny s datem a dokladem zápisu (v detailu karty v tabulce zhodnocení). Karta tak sedí na zůstatek účtu. Je v užívání, nic neúčtuje a neodpisuje se. Pokud otevírací stav některého roku nenavazuje na pohyby předchozích let, karta rozdíl nese jako samostatný pohyb a aplikace na to upozorní.

Po dalších pohybech účtu kartu srovnejte s deníkem tlačítkem Srovnat s deníkem (v přehledu účtů nebo v detailu karty). Karta se přepočítá z aktuálního deníku, druhá karta nevznikne. Účet, na kterém už jsou vlastní karty majetku, souhrnnou kartu nedostane: pohyby deníku nejde rozdělit mezi karty a majetek by se započetl dvakrát.

28.12.13 Omezení a tipy

• Sazby a koeficienty daňových odpisů jsou v systému pevně dané aktuálním zněním zákona (poznámka pod plánem odpisů uvádí, ke kterému datu). Při legislativní změně je potřeba prostudovat aktuální stav se svou účetní.
• Vstupní cenu a daňové parametry po prvním potvrzeném odpisu, resp. pořizovací údaje po zařazení do užívání, už nejde měnit. Před zaúčtováním prvního odpisu zkontrolujte kartu pečlivě.
• Tržba z prodeje majetku se neúčtuje z karty: vždy je potřeba vystavit vydanou fakturu s výnosem 641 (a DPH). API při vyřazení podporuje její evidenční vazbu na kartu, ale současný webový dialog výběr faktury nenabízí. Účetní výnos v každém případě vzniká z faktury, ne z karty.
• Technické zhodnocení u § 30a (bezemisní vozidla) vstupní cenu nezvyšuje, pro zhodnocení u takového vozidla založte novou kartu.
• Vrácení vyřazení funguje, jen dokud je účetní období data vyřazení otevřené. Po uzávěrce (viz Uzávěrka) už vyřazení vrátit nejde.
• Uživatelé bez oprávnění k zápisu mají všechny akce karty (založení, editace, zařazení, zhodnocení, vyřazení, zaúčtování) nedostupné, mohou jen prohlížet seznam, detail a exportovat.

28.12.14 Majetek v daňové evidenci

Firma v daňové evidenci (§ 7b ZDP) nemá účtovou osnovu ani deník. Karta majetku je proto jen evidence pro daňové odpisy (§ 26 až 33 ZDP) a liší se takto:

Pořízení majetku peněžní deník do výdajů nezapočítá, pokud je přijatá faktura označená jako dlouhodobý majetek. Výdajem jsou až odpisy, takže kartu založte z téže faktury (Nákup → Majetek → Z přijaté faktury).

28.13 Související kapitoly

• Přijaté faktury - odkud se majetek zakládá.
• Drobný majetek - operativní evidence věcí účtovaných rovnou do nákladů, bez odpisového plánu. Nezaměňujte ji s kartami dlouhodobého majetku v této kapitole.
• Účetní deník - kam se zařazení, odpisy a vyřazení zapisují.
• Uzávěrka - uzavření období, po kterém už odpisy nezaúčtujete.
• Dimenze - středisko a další dimenze karty.