119. Investiční zdroje a fondy

V podvojném účetnictví podle vyhlášky 504 otevřete Účetnictví → Investiční zdroje a fondy. Přehled spojuje doložený účel a oprávněné rozhodnutí se skutečným čerpáním a zbývající částkou.

119.1 Doložení vlastního zdroje

Nejprve běžným účetním postupem zaúčtujte doložený investiční zdroj na účet 901 nebo skutečný fond na účet 911. Zálohy vlastníků na účtu 955 patří do samostatné evidence záloh.

Zvolte Doložit zdroj a vyberte otevřené období, konkrétní kreditní účetní řádek, druh zdroje a poskytovatele. Podklady lze vyhledávat podle názvu, čísla a účetního popisu. U investičního zdroje vyberte vlastní odpisovaný majetek. Zdroj se dokládá před prvním účetním odpisem; součet zdrojů nesmí překročit ocenění majetku.

Uveďte název, účel, smlouvu či stanovy, oprávněný orgán a rozhodnutí. Vyberte časové rozmezí způsobilých nákladů, druhy činností, nákladové účty a výslovné daňové zařazení vznikajícího výnosu. Potvrzené podklady jsou neměnné a zůstávají v historii. Samotné doložení zdroje neúčtuje nový příjem.

Potvrzení vyžaduje přihlášenou relaci a oprávnění k účetní uzávěrce. Náhled ukáže doloženou částku a u investičního zdroje také ocenění majetku. Ověřte rozhodnutí a podmínky a výslovně operaci potvrďte.

119.2 Investiční dotace a účelové dary

Doložený investiční zdroj se rozpouští zápisem 901 / 649 současně se skutečným účetním odpisem majetku. Podíl odpovídá doloženému financování vůči ocenění. Při ocenění 500 000 Kč a doloženém zdroji 300 000 Kč činí podíl 60 %. Účetnímu odpisu 100 000 Kč odpovídá rozpuštění 60 000 Kč.

Zaúčtování odpisu a rozpuštění tvoří jednu operaci. Chybějící účet nebo nevyhovující podklady zruší také právě zapisovaný odpis. Zaokrouhlení více zdrojů nesmí společně překročit skutečný náklad. Nejednoznačný souběh vyžaduje kontrolu podkladů.

Potvrzené ocenění zahrnuje evidované technické zhodnocení. Jeho následná změna vyžaduje nové odborné posouzení; původní poměr se nepřepočítává automaticky. Přehled zachovává čerpání i u následně vyřazeného majetku.

Vyřazením majetku v modulu majetku (prodej, likvidace, dar, škoda) se dosud nerozpuštěný zbytek zdroje zúčtuje zápisem 901 / 649 proti zůstatkové ceně v zápisu vyřazení. Odpis roku vyřazení, zápis vyřazení i zúčtování zbytku tvoří jednu operaci. Majetek za 500 000 Kč pořízený z daru, z něhož bylo odepsáno 200 000 Kč, při prodeji zúčtuje zbytek zdroje 300 000 Kč. Vrácení vyřazení stornuje zúčtování zbytku i rozpuštění k odpisu roku vyřazení a obnoví zůstatek zdroje. Vyřazení, které zaúčtoval deník mimo modul majetku, nelze u majetku s nerozpuštěným zdrojem zaznamenat. Vyřazení v daňové evidenci se nemění.

119.3 Čerpání skutečného fondu

U skutečného fondu zvolte Čerpat fond. Vyberte otevřené období, skutečný zaúčtovaný náklad, částku, účetní datum a důvod. Náklad musí splnit doložený účel, druh činnosti, účet i časovou způsobilost. Čerpání patří do stejného účetního období jako náklad a nesmí předcházet vzniku zdroje.

Náhled ukáže skutečné řádky 911 / 648. Součet čerpání fondů, investičních zdrojů, potvrzeného financování v daňovém posouzení a ostatního evidovaného krytí nesmí překročit skutečný náklad po opravách. Přímé krytí nákladu na účtech 648, 649 nebo 691 se započítává také. Výnos z čerpání se znovu nepoužije jako nový nezávislý zdroj financování.

Náklad z přijaté faktury s následným dobropisem vyžaduje průkazné vyřešení oprav. Samotná původní hrubá částka neposkytuje oprávnění k čerpání.

119.4 Opravy a kontrolní historie

V podmínkách a účetní historii vidíte účel, podklady, rozhodující orgán, časovou způsobilost, nákladové účty a jednotlivá čerpání. Přehled uvádí doložený zdroj, skutečně použitou částku a zůstatek.

U aktivního čerpání použijte Řízené storno. Náhled připraví přesný protizápis v témže otevřeném účetním období a zachová vazbu na původní účetní zápis. Potvrzené storno obnoví kapacitu zdroje a nákladu. Původní čerpání zůstává dohledatelné. Stornované investiční čerpání se nepřesouvá do pozdějšího odpisu; nejprve se obnoví vazba ke skutečnému původnímu odpisu.

Změněné podklady vyžadují nový náhled. Při neověřeném výsledku potvrzení obnovte přehled, nebo ručně zopakujte stejné potvrzení. Stejný požadavek nevytvoří další účetní čerpání. Historická vazba poskytovatele brání smazání použitého kontaktu.