38. Daň z příjmů (DPFO / DPPO)

Životní cyklus finálního XML, potvrzení podání a porovnání proti podanému souboru shrnuje samostatná kapitola Archiv podání a daňová rekonciliace.

V menu Daně → Daň z příjmů sestavíš roční přiznání k dani z příjmů z účetních dat a stáhneš validované XML pro EPO (portál Moje daně):

• DPFO (fyzické osoby, formulář DPFDP7) — pro OSVČ; včetně Přílohy 1 (§ 7) a Přehledů pojistného (sociální ČSSZ + zdravotní pojišťovna).
• DPPO (právnické osoby, formulář DPPDP9) — pro s.r.o. / a.s.

Workflow — 4 karty

Stránka vede od podkladů k exportu ve čtyřech kartách. Rozpracované přiznání se ukládá (stav Rozpracováno), po dokončení jde Uzamknout (finální) — tím se zmrazí snímek vypočtených řádků. Uzamčené přiznání lze zase Odemknout. Souběžnou editaci chrání verzování (při konfliktu se stránka znovu načte).

1. Podklady

Automaticky načtená data ze systému:

• DPPO: výsledek hospodaření (Σ výnosy − Σ náklady mimo daň z příjmů, bez uzávěrkových zápisů), daňově neuznatelné náklady dle § 25 (účty označené v osnově), rozdíl daňových a účetních odpisů a daňová zůstatková cena vyřazeného majetku (§ 24/§ 25).
• DPFO: dílčí základ § 7 — příjmy a výdaje z kasové báze (daňová evidence) nebo výdajovým paušálem. Každá činnost má vlastní název, CZ-NACE, sazbu a příjmy; příjmy činností musí přesně navazovat na příjem deníku. Zákonný strop se u činností se stejnou paušální sazbou uplatní jednou za celou skupinu a výdaj se mezi ně poměrně rozdělí. Fyzická osoba s podvojným účetnictvím má § 7 odvozený z výsledku hospodaření deníku (výnosy − náklady, § 23/2); mimoúčetní úpravy základu (nedaňové náklady, rozdíl odpisů) je nutné případně doplnit ručně. Osobní odpočty (§ 15), měsíční nároky na děti a manžela/manželku, invalidita, ZTP/P a měsíční režim OSVČ se spravují přímo v daňovém profilu. U dítěte se eviduje identita, pořadí, oprávněné měsíce a ZTP/P; neúplný nárok finalizaci zablokuje.

2. Úpravy a odpočty

Ruční položky, které systém nezná a které přežijí mezi sezeními:

• DPPO: odečet ztráty minulých let (§ 34), dary (§ 20/8) — buď souhrnně, nebo položkově (dary v hodnotě pod 2 000 Kč se dle § 20/8 neodečtou a systém je vyloučí), přepočtený počet zaměstnanců se zdravotním postižením (sleva § 35), zaplacené zálohy na daň a volné položky § 23 zvyšující/snižující základ.
• DPFO: příjmy a sražené zálohy ze závislé činnosti (§ 6), dílčí základy § 8/§ 9 a položkové druhy příjmů § 10 (výdaj se u každého druhu omezí jeho příjmem), (kapitál, nájem, ostatní), odečet daňové ztráty minulých let (§ 34) — uplatní se max do výše úhrnu § 7–§ 10 (ř. 41), zaplacené zálohy na daň i na pojistné (sociální/zdravotní).

Daňové ztráty (§ 34)

Na kartě Úpravy a odpočty je přehled Daňové ztráty: každá ztráta z minulých let (rok vzniku, stanovená výše, kolik už bylo uplatněno, zbývající zůstatek a rok expirace = rok vzniku + 5). Ztráta vzniká automaticky při finalizaci přiznání se záporným základem (FO i PO) a v následujících 5 obdobích ji lze uplatnit. Systém nabídne návrh uplatnění (FIFO — od nejstarší ztráty) tlačítkem Uplatnit návrh; uplatnění se eviduje k roku uplatnění (při vrácení přiznání do rozpracovaného stavu se automaticky uvolní). Poplatník uplatňující ztrátu přikládá k přiznání samostatnou přílohu podle § 34 odst. 1.

3. Náhled přiznání

Tabulka řádků formuláře (číslo řádku, popis, hodnota, zdroj) + celková daň, doplatek/přeplatek a u DPPO předpis záloh na další období (§ 38a, prahy 30/150 tis. Kč). Nad tabulkou se zobrazují upozornění (chybějící FÚ, nadlimitní dary, daňová ztráta k převodu…).

4. Export

• Náhled XML — pracovní XML rozpracovaného přiznání; nearchivuje se a není určeno k podání.
• Stáhnout XML — ostré DPPDP9 / DPFDP7 ověřené proti XSD a obsahovým kontrolám. U DPFO je ostrý export dostupný jen z finalizovaného neměnného snapshotu a opakované stažení vrátí stejné uložené XML. U DPPO se XML sestavuje z aktuálních účetních dat i po finalizaci; po uzavření účetnictví proto data neměň a podávanou kopii vždy archivuj. Soubor nahraješ na mojedane.gov.cz přes „Načtení souboru". Ostrý export se archivuje. V Nástroje → EPO podání a archív lze snapshot předat do předvyplněného formuláře EPO a po odeslání k němu přetáhnout XML a potvrzení. Dokumenty DPFO a DPPO se ukládají pod samostatně konfigurovatelný kořen Daň z příjmů a dále podle roku a typu formuláře.
• DPFO — Pojistné: karta sociálního a zdravotního pojištění OSVČ — vyměřovací základ, pojistné, doplatek po zálohách, nová měsíční záloha, případně nemocenské (dobrovolné). Tlačítka: PDF přehledů (souhrnná pomůcka), XML ČSSZ (validovaná datová věta) a Přehled pro ZP — PDF „Přehled OSVČ pro zdravotní pojišťovnu" ve struktuře oficiálního formuláře (výběr pojišťovny dle kódu a číslo pojištěnce z Nastavení firmy). Oba přehledy vycházejí ze stejného základu § 7, ale používají vlastní sazby, minima a pravidla. Shodný zdroj proto neznamená shodný vyměřovací základ ani částku.

Jak se počítá DPFO

Výpočet odděluje dílčí základy § 6, § 7, § 8, § 9 a položkové § 10. Výdaj u každého druhu § 10 je nejvýše jeho příjem. Záporný úhrn § 7 až § 10 může vytvořit daňovou ztrátu, ale nesnižuje dílčí základ § 6. Ztrátu minulých let lze odečíst jen od kladného úhrnu § 7 až § 10.

Od základu se následně odečtou položky § 15. Úroky z bytové potřeby používají roční limit podle data obstarání a počtu měsíců; penzijní produkty, soukromé životní pojištění, DIP a pojištění dlouhodobé péče sdílejí zákonný roční limit. Do pole penzijního příspěvku se nezadává hrubá roční platba, ale rovnou odčitatelná částka z ročního potvrzení penzijní společnosti — tedy příspěvek snížený o částky připadající na měsíce, kdy nepřevýšil hranici pro maximální státní příspěvek; systém dál pracuje jen s touto (již sníženou) hodnotou. Dary musí splnit spodní hranici a souhrnný procentní strop. Základ po odpočtech se zaokrouhlí dolů na celé stokoruny, daň v pásmech 15/23 % se zaokrouhlí nahoru na celé Kč.

Sleva na poplatníka je roční. Manžel/manželka, invalidita, ZTP/P a děti se posuzují podle zadaných měsíců a podmínek; ZTP/P zdvojnásobuje příslušný nárok. U dětí záleží také na pořadí a daňový bonus má vlastní příjmový test. Systém nekontroluje pravost doložených potvrzení — jejich existenci pouze vyžaduje jako podklad finalizace.

U daňové evidence vstupují do § 7 příjmy a skutečné výdaje peněžního deníku, potvrzené daňové odpisy a nepeněžní zvýšení či snížení z roční uzávěrky. Pokud deník selže, náhled může zobrazit nouzový fakturační součet, ale finalizace je zablokovaná. U podvojného účetnictví FO vychází § 7 z účtovaných výnosů a nákladů; rozdíl účetních a daňových odpisů a neobvyklé mimoúčetní úpravy je nutné prověřit ručně.

Jak se počítá DPPO

Výchozí řádek 10 je výsledek hospodaření z účtů 6xx minus 5xx bez daně z příjmů a bez technických uzávěrkových zápisů. Základ upravují nedaňové náklady, ruční položky § 23, rozdíl daňových a účetních odpisů a rozdíl zůstatkových cen vyřazeného majetku. Následují ztráty, dary a slevy. Základ se před sazbou zaokrouhluje dolů na celé tisíce Kč; jednotlivé zálohy na další období se zaokrouhlují nahoru na celé stokoruny.

Panel uzávěrkových návrhů může upozornit na neodpisovaný drobný majetek, časové rozlišení, kurzové rozdíly, rezervy nebo dohadné položky. Je pouze projekcí: do DPPO vstoupí až řádně zaúčtované položky a schválené ruční daňové úpravy. Účetní závěrku dokonči podle kapitoly Účetní závěrka.

Zálohy na daň a pojistné

V kartě Export je pod přehledy panel Zálohy na daň a pojistné. Z finalizovaného řádného přiznání se automaticky (nebo tlačítkem Vygenerovat předpisy) založí předpisy záloh na příští rok:

• DPPO — daň § 38a: dle poslední známé daňové povinnosti (ř. 340) — žádné zálohy do 30 000 Kč, pololetní (40 %) do 150 000 Kč, čtvrtletní (25 %) nad 150 000 Kč. Splatnost

1. den příslušného měsíce. U kalendářního roku jsou pololetní zálohy splatné 15. 6. a
2. 12.; čtvrtletní 15. 6., 15. 9., 15. 12. a 15. 3. následujícího roku. Březnová záloha před podáním přiznání ještě patří do předchozího zálohového období. Při prodloužené lhůtě do července začíná nový harmonogram až zářijovou, resp. prosincovou zálohou.

• OSVČ (DPFO) — sociální a zdravotní: nové měsíční zálohy dle přehledů pojistného. Nová výše se použije až od měsíce podání přehledu; do té doby platí dosavadní výše, nejméně aktuální zákonné minimum. Sociální je splatná do konce kalendářního měsíce, zdravotní do 8. dne následujícího měsíce.
• OSVČ (DPFO) — daň § 38a: stejné prahy 30/150 tis. Kč jako u DPPO, ale výše se krátí podle podílu příjmů ze závislé činnosti (§ 6). Při podílu alespoň 50 % zálohy nevzniknou; při podílu 15–50 % se počítají v poloviční výši.

Tlačítko Spárovat platby najde v bankovních výpisech odchozí úhrady podle variabilního symbolu, částky, data a vlastnictví účtu (daň = kmenová část DIČ, sociální = VS ČSSZ, zdravotní = číslo pojištěnce), označí odpovídající předpisy jako zaplacené a předvyplní zaplacené zálohy do rozpracovaného přiznání / přehledu daného roku. Nejbližší splatnosti ukazuje i widget na Přehledu (dashboard). Zálohy se nepárují na doklady, jen na bankovní pohyby — proto je nutné mít naimportované výpisy.

🛈 QR platba záloh není součástí — předpis slouží jako plánovací a párovací pomůcka.

Předfinalizační kontrola („závěrková kontrola účetní")

Než přiznání finalizuješ, systém nad kartami zobrazí panel Předfinalizační kontrola — sadu kontrol, které dělá zkušená účetní ručně, aby se do XML nedostala tichá chyba. Každá kontrola má stav OK / upozornění / bloker (nebo nerelevantní tam, kde se netýká daného typu poplatníka), u problémů rovnou ukáže částky a prokliknutelný rozpad:

• Účetní období uzavřeno — období roku má být uzavřené/schválené, ne otevřené.
• Obrat účtu 551 = účetní odpisy — zaúčtované účetní odpisy (551) musí odpovídat odpisům evidovaným v modulu majetku; rozdíl = odpisy nezaúčtované nebo zaúčtované ručně jinou částkou (řádek 50/150 by pak zkreslil základ).
• Obrat účtu 543 = zadané dary (§ 20/8) — dary na účtu 543 musí sedět s dary zadanými do přiznání.
• VH přiznání = VH výsledovky — výsledek hospodaření z přiznání se porovná s výsledovkou (nezávislá cesta výpočtu přes výkaz zisku a ztráty); rozdíl signalizuje chybu v mapování osnovy.
• Nedaňové účty s obratem (ř. 40) — informativní výčet nedaňových účtů s nenulovým obratem a částkami (drill-down do deníku), ať máš jistotu o řádku 40.
• Archivní pokrytí DPH za rok — u plátce kontrola, že za všechna měsíční nebo čtvrtletní období existuje archivní záznam DPH. Současná kontrola nerozlišuje stažené a skutečně odeslané XML, proto je jen upozorněním a nenahrazuje doručenky z EPO.

U DPFO jsou chyby, které by vedly k neúplnému nebo nesprávnému podání, skutečnými blokery: nedokončená roční uzávěrka daňové evidence, nezařazený příjem, bankovní úhrada mimo vlastněný výpis, chyba peněžního deníku, nevyřešený přechod § 23 odst. 8, neúplné osoby, činnosti nebo měsíce OSVČ. Výsledek kontrol se ukládá do neměnného snapshotu. Informativní kontroly a upozornění, která neovlivňují zákonnou úplnost, zůstávají poradní.

Daňová (ne)uznatelnost nákladů (§ 25) — DPPO

Nedaňové náklady se u DPPO poznají podle příznaku Daňová uznatelnost na účtu v účtovém rozvrhu. Šablona rovnou označí jako nedaňové syntetiky 513 (reprezentace), 528 (ostatní sociální), 543 (dary), 545 (pokuty a penále), 549 (manka nad náhrady), 554 (účetní rezervy), 559 (účetní opravné položky). Analytiky dědí příznak ze syntetiky; ručně jej lze změnit. Odpisy (551) a daň z příjmů (59x) se neflagují — řeší se vlastní mechanikou (rozdíl odpisů, resp. vyloučení z výsledku hospodaření).

Příjem mimo základ daně z příjmů (osvobozený / přefakturace)

Některé vydané doklady nejsou základem daně z příjmů — typicky:

• Prodej movité věci osvobozený dle § 4 odst. 1 písm. c) ZDP — např. vozidlo prodané po více než 1 roce od nabytí; u OSVČ na paušálu, kde věc nebyla v obchodním majetku, neběží ani 5letý test po vyřazení.
• Přefakturace / průběžné položky (§ 23 odst. 4 ZDP) — částka, která není ani příjmem, ani výdajem.

U takové faktury zaškrtni v editoru „Osvobozeno od daně z příjmů" (volitelně doplň důvod). Příznak nezahrne částku do základu daně z příjmů (výkaz i optimalizátor; osvobozená část se ukáže odděleně) a nedotkne se DPH — doklad zůstává v přiznání DPH i v obratu beze změny.

Souvislost se sociálním a zdravotním pojištěním (OSVČ)

U OSVČ se vyměřovací základ pojistného odvozuje z daňového základu § 7. Když částka nevstoupí do základu daně z příjmů, zmizí i z vyměřovacího základu SP a ZP — jeden příznak sedí na daň i na pojistné.

🛈 Snížení pojistného se projeví jen nad rámec minimálního vyměřovacího základu — OSVČ na zákonném minimu osvobozením příjmu na pojistném neušetří. U s.r.o. se SP/ZP z obratu netýká; příznak tam ovlivní jen základ DPPO. Vedlejší činnost pod rozhodnou částkou neplatí sociální pojistné vůbec.

Opravné a dodatečné přiznání (§ 141 DŘ)

Přepínačem Řádné / Opravné / Dodatečné nahoře zvolíš druh přiznání; každý druh je samostatný záznam za totéž období.

• Opravné — plná náhrada řádného přiznání před uplynutím lhůty k podání (jen jedno).
• Dodatečné — po lhůtě, počítá se rozdílově proti poslední známé dani. Za jedno období jich lze podat víc (dodatečné č. 1, č. 2, …). Pod přepínačem se u dodatečného zobrazí výběr pořadí (č. N), tlačítko Nové dodatečné a časová osa dosavadních podání za období (stav, kdy bylo změněno/podáno).

Poslední známá daň se odvozuje z naposledy pravomocně stanovené daně (§ 141 odst. 1 DŘ) — tedy z posledního finalizovaného přiznání v řetězu řádné → opravné → dodatečné č. 1 → č. 2 → … Systém ji u nového dodatečného předvyplní (lze ručně přepsat); rozdíl proti nově zjištěné dani se promítne do V. oddílu formuláře (u DPPO řádky iv1/iv2/iv3). Dodatečné přiznání č. N tedy vždy navazuje na to předchozí, ne na řádné.

Kontrola proti skutečně podanému DPPO

U DPPO lze v kartě Export nahrát XML DPPDP9, které bylo skutečně podáno účetní nebo upraveno na EPO. Aplikace nejprve zkontroluje typ formuláře a rok a potom porovná formulářové řádky s aktuálním výpočtem. Zobrazí shody, rozdíly a hodnoty přítomné jen v podaném souboru. Jde o read-only kontrolu: nahrání nic nezaúčtuje, nepřepíše přiznání a soubor samo neoznačí jako přijatý finanční správou. Obdobná importní rekonciliace skutečně podaného DPFO, DPHDP3 a KH zatím není k dispozici.

Roční uzávěrka daňové evidence a snapshot DPFO

DPFO ze skutečných výdajů nelze finalizovat bez dokončené roční uzávěrky podle § 7b. Kontrolní seznam pokrývá deník, nepeněžní operace, majetek, zásoby, pohledávky, závazky, vysoké nákupy, změny režimu a cizí měny. Zadávají se počáteční a konečné stavy majetku, hotovosti, banky, zásob, pohledávek, ostatních aktiv, dluhů a rezerv.

Nepeněžní úpravy mohou být například zápočet, barter, naturální příjem, prominutý dluh, soukromá spotřeba, manko, škoda nebo jiná úprava § 23. Směr zvýšení/snížení přímo ovlivní § 7; volba neutrální pouze uloží auditní stopu. Aplikace právní směr neurčuje. Finalizace uzávěrky vyžaduje všechny kontroly, vypořádaný roční koeficient § 76, vyřešené blokery deníku a posouzené nadlimitní nákupy. Checklist potvrzuje provedení inventury, nenahrazuje její fyzické podklady.

Finální DPFO uloží výpočet, podklady, kontroly, seznam zdrojových pohybů, XML a jejich kontrolní otisky. Oprava podkladů vyžaduje znovu otevřít uzávěrku i přiznání a vytvořit nový snapshot. Podrobnosti jsou v Daňové evidenci.

Pojistné OSVČ — důležitá omezení

Měsíční profil eviduje aktivní, hlavní, vedlejší a přerušenou činnost a příznak, zda se v daném měsíci uplatní minimum zdravotního pojištění. Tato data se používají při orientačním výpočtu minim. Sociální vyměřovací základ vychází z 55 % základu § 7, zdravotní z 50 %, oba s příslušnými minimy a maximem; vyměřovací základ i pojistné se zaokrouhlují nahoru na celé Kč.

Současné XML ČSSZ však umí pouze jeden režim hlavní/vedlejší činnosti pro celý rok. Neodesílej je bez ručního dokončení, pokud činnost začala, skončila či byla přerušena, střídala hlavní a vedlejší režim, existovalo zaměstnání ovlivňující maximální základ, nebo jde o novou OSVČ či jiný zvláštní režim. Pole state_insured, employed, new_osvc a individuální vyměřovací základ nejsou do konečného pojistného zapojeny ve všech zákonných kombinacích. Zdravotní přehled je pouze PDF pomůcka bez jednotného podávacího XML. V těchto případech přepiš údaje do formuláře instituce a ověř je.

Termíny podání

• Daň z příjmů FO (bez poradce): 1. 4. následujícího roku · elektronicky / s poradcem: 2. 5., resp. 1. 7.
• Daň z příjmů PO: dle účetního období (řádně 1. 4., s auditem/poradcem 1. 7.)
• Přehledy pojistného OSVČ: do 1 měsíce po lhůtě pro daňové přiznání.

Rozsah a co ještě není

Pokrývá řádné, opravné i dodatečné přiznání DPPO (s.r.o./a.s., kalendářní rok i hospodářský rok, česká rezidence) a DPFO (OSVČ § 7 automaticky; § 6 z potvrzení zaměstnavatele, § 8/§ 9/§ 10 jako ruční vstupy), pojistné OSVČ vč. nemocenského, XML validované proti XSD a e-podání pro ČSSZ (Přehled OSVČ jako validovaná XML datová věta k nahrání na ePortál ČSSZ / do datové schránky).

Pojistné (sociální i zdravotní) se v přehledech zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Shodu s datovou větou ČSSZ lze očekávat jen u podporovaného celoročního režimu.

Odloženo (připravujeme): e-podání pro zdravotní pojišťovny (zatím jen PDF pomůcka — ZP nemají jednotné veřejné schéma) a přímé odeslání na EPO/ePortál ČSSZ — to zůstává na uživateli. Do té doby: stáhnout XML → nahrát na mojedane.gov.cz, resp. ePortál ČSSZ.

Generátor nepokrývá všechny zahraniční příjmy a zápočty zahraniční daně, spolupracující osoby, všechny zvláštní přílohy ani neobvyklé režimy. Pokud náhled nebo XSD projde, znamená to strukturální a implementovanou obsahovou kontrolu, nikoli potvrzení věcné správnosti každého daňového případu. Chybějící případ dokonči v EPO a archivuj právě finální odeslanou verzi.