69. Daňová evidence

Modul Daňová evidence je určen firmám s režimem účetnictví „Daňová evidence" (OSVČ vedoucí evidenci podle §7b zákona o daních z příjmů — kasová báze, tedy podle data úhrady, ne podle vystavení dokladu). Je to alternativa k podvojnému účetnictví — jde o dva vzájemně se vylučující režimy jedné firmy (dodavatele), mezi kterými se přepíná v nastavení dodavatele (viz Multi_supplier). Firma v režimu „Podvojné účetnictví" místo této sekce vidí plnohodnotné Účetnictví (deník, hlavní kniha, rozvaha, výsledovka) popsané v § 44 a násl..

Peněžní deník je zdrojem daně z příjmů, nikoli DPH. DPHDP3, KH, SH a Kniha DPH používají společnou řádkovou evidenci z faktur a daňových pokladních dokladů podle DUZP či pravidel nároku na odpočet. Přepnutí mezi daňovou evidencí a účetnictvím proto samo nesmí změnit výsledek DPH. Viz Výkazy DPH.

69.1 Zapnutí režimu a dostupnost v menu

Režim účetnictví je nastavení per dodavatel (firmu) — přepínáš ho v editaci dodavatele mezi „Daňová evidence" a „Podvojné účetnictví" (viz Multi_supplier). Podle aktuálně zvoleného režimu se v hlavním menu zobrazí buď sekce Účetnictví, nebo sekce Daňová evidence — nikdy obě najednou.

Sekce Daňová evidence v menu obsahuje dvě položky:

• Peněžní deník — chronologický přehled příjmů a výdajů s daňovou klasifikací.
• Pohledávky a závazky — věkové rozložení nezaplacených vydaných a přijatých faktur.

Přímý vstup na URL těchto stránek je stejně jako u zobrazení v menu vázaný na aktuální režim dodavatele — pokud firma vede podvojné účetnictví, přesměruje tě systém na úvodní stránku.

69.2 Peněžní deník — filtry a rozsah

Stránka Peněžní deník nabízí v horním panelu tři filtry:

• Rok — výběr z posledních šesti let (aktuální + 5 předchozích); přednastaven je aktuální rok.
• Od / Do — vlastní datumový rozsah; pokud vyplníš oba, má přednost před volbou roku.

Po každé změně filtru se sestava přenačte automaticky (není potřeba samostatné tlačítko „Zobrazit").

Vpravo nahoře jsou k dispozici:

• Výběr sloupců a hustota řádků — stejné ovládací prvky jako u ostatních tabulek v aplikaci (uložené preference per uživatel).
• Export PDF / Export XLSX — vygeneruje sestavu za aktuálně zvolený rozsah pod názvem penezni-denik-{rok}.pdf / .xlsx.

69.3 Souhrn (počáteční a konečný zůstatek, totály)

Nad tabulkou pohybů je panel Souhrn s běžným zůstatkem a rozpadem do daňových kbelíků za celé zvolené období:

Dole je zvýrazněný řádek Daňový základ (příjem − výdaj) = daňový příjem minus daňový výdaj — to je číslo, které se má shodovat s podklady pro přiznání k dani z příjmů.

Částky se počítají na haléře. Příklad u plátce s plným nárokem: úhrada přijaté faktury 12 100 Kč, z toho základ 10 000 Kč a DPH 2 100 Kč, vytvoří daňový výdaj 10 000 Kč a nedaňový výdaj 2 100 Kč. Při 60% poměrném odpočtu je uznatelný výdaj 10 840 Kč a nedaňová odpočitatelná DPH 1 260 Kč. Konečné DPFO provede vlastní formulářová zaokrouhlení popsaná v kapitole Daň z příjmů.

69.4 Tabulka pohybů

Hlavní tabulka řadí všechny pohyby chronologicky a pro každý zobrazuje běžný zůstatek po daném řádku. Dostupné (a přes výběr sloupců vypínatelné) sloupce:

Sloupce Zdroj, Základ a DPH jsou ve výchozím zobrazení skryté — zapneš je přes výběr sloupců, hodí se pro kontrolu, jak se DPH rozpočítalo u pohybů s vazbou na plátcovskou fakturu.

69.5 Daňová klasifikace pohybů

Každý pohyb (pokladní doklad, spárovaná bankovní úhrada nebo virtuální noha z úhrady faktury) systém automaticky zařadí do jednoho z kbelíků podle §7b/§23 ZDP:

U firem, které jsou plátci DPH, se u výdaje počítá částka uznatelná pro daň z příjmů jako základ + skutečně neodpočitatelná část DPH. Při plném nároku jde do daňového výdaje jen základ, při nulovém nároku celé brutto a při poměrném nebo kráceném nároku základ plus neuplatněná část DPH. Výpočet je stejný pro banku, pokladnu i ručně označenou úhradu a respektuje řádkové alokace smíšeného dokladu. U neplátce jde do daňového kbelíku celé brutto. Plátcovství se posuzuje k datu pohybu podle historie účinnosti v Nastavení firmy, nikoli podle dnešního stavu. U kráceného odpočtu musí být pro rok dostupný roční koeficient; bez něj nelze bezpečně určit neodpočitatelnou DPH a dokončit roční uzávěrku.

Dobropisy a vratky (peníze jdoucí opačným směrem) se do stejného kbelíku promítnou se záporným znaménkem — snižují tak daňový příjem/výdaj daného období místo aby se počítaly zvlášť.

Jeden bankovní pohyb, kterým jsi jednou platbou uhradil(a) víc faktur najednou (sloučená úhrada), se v deníku zobrazí jako jeden řádek se souhrnným rozpadem daňový základ / osvobozeno / DPH za všechny spárované doklady.

Bankovní výpis se přiřadí dodavateli přednostně uloženým vlastníkem. U starších výpisů bez této vazby se použije normalizované číslo účtu/IBAN a výpis se přijme jen tehdy, má-li právě jednoho možného vlastníka. Shodné číslo účtu u více dodavatelů se záměrně nezařadí automaticky. U cizoměnového pohybu ověř kurz uložený na dokladu; chybějící kurz může zablokovat výpočet a nesmí se nahrazovat odhadem 1:1.

69.6 Nezařazené pohyby a varování

Bankovní pohyb, který nemá vazbu na žádnou fakturu ani přijatou fakturu, systém nikdy tiše nezařadí jako nedaňový — u příchozí platby by to mohlo podhodnotit základ daně. Místo toho ho označí jako Nezařazeno a:

• zobrazí ho v tabulce s červeně podbarveným řádkem,
• u příchozích plateb (riziko podhodnocení příjmu) přidá blokující upozornění v červeném panelu nad souhrnem s výzvou pohyb zařadit,
• odchozí nezařazené platby vyhodnotí jen jako méně naléhavé upozornění.

Výjimkou jsou odchozí bankovní pohyby, jejichž popis odpovídá typickému bankovnímu poplatku (např. obsahuje slovo „poplatek", „fee", „vedení účtu") — ty se automaticky zařadí jako daňový výdaj bez nutnosti zásahu.

Pokud v žádném spárovaném bankovním výpisu nefiguruje část historie účtu (typicky po změně čísla účtu v nastavení), zobrazí se navíc samostatné blokující upozornění na počet bankovních úhrad mimo spárované výpisy — bez opravy by tato část historie v základu daně chyběla úplně.

69.7 Kontrola vůči přiznanému příjmu

Pod souhrnem je sbalovací panel Kontrola vůči přiznanému příjmu (rozbalíš kliknutím na hlavičku). Porovnává daňový příjem z deníku za daný rok s ročním příjmem vypočteným z fakturační evidence (zaplacené faktury vystavené v daném roce, bez příznaku osvobození) a zobrazí:

Barva částky Rozdíl je zelená, pokud je odchylka zanedbatelná (do 1 haléře), jinak oranžová.

69.8 Pohledávky a závazky

Stránka Pohledávky a závazky zobrazuje věkové rozložení (aging) nezaplacených vydaných faktur (pohledávky) a přijatých faktur (závazky) — nativně po měnách, bez přepočtu na CZK.

69.8.1 Filtr měny a KPI

Nahoře je filtr Měna (výchozí „Všechny") a tři ukazatele počítané za posledních 12 měsíců:

• Průměrná doba inkasa (DSO) — průměrný počet dní mezi vystavením a úhradou zaplacených vydaných faktur, s velikostí vzorku.
• Průměrná doba úhrady (DPO) — totéž pro přijaté faktury (jak rychle firma sama platí dodavatelům).
• Platební morálka (včas) — procento zaplacených faktur uhrazených v den splatnosti nebo dřív, s celkovým počtem faktur ve vzorku.

69.8.2 Tabulky pohledávek a závazků

Obě tabulky (Pohledávky / Závazky) mají shodnou strukturu — řádek na měnu, sloupce podle stáří po splatnosti:

U tabulky závazků je nad seznamem poznámka, že přijaté faktury se evidují jako celek — částečně uhrazená přijatá faktura se v přehledu zobrazuje v plné zbývající výši, dokud není označena jako zcela zaplacená (v souladu s tím, jak Pokladna i Platební příkazy vyžadují u přijatých faktur úhradu celé částky najednou, viz § 26 a § 30.3.2).

Export PDF / XLSX vpravo nahoře vygeneruje sestavu (pohledavky-zavazky.pdf / .xlsx) se stavem k okamžiku exportu — bez datumového filtru (sestava vždy zobrazuje aktuální nezaplacené doklady).

69.8.3 Roční uzávěrka daňové evidence

Před finalizací DPFO se na stránce Daně → Daň z příjmů dokončuje roční uzávěrka podle § 7b. Obsahuje kontrolní seznam peněžního deníku, inventury majetku a zásob, pohledávek, závazků, vysokých nákupů, přechodů režimu a cizích měn. Zadávají se počáteční a skutečné koncové stavy majetku, hotovosti, banky, zásob, pohledávek, ostatních aktiv, dluhů, rezerv a odpisů. Zaškrtnutí checklistu potvrzuje, že kontrola proběhla; aplikace sama fyzickou inventuru ani existenci důkazních dokumentů neověří.

Nepeněžní úpravy zahrnují zápočet, barter, naturální příjem, prominutí dluhu, soukromou spotřebu, manko, škodu, inventurní rozdíl a jinou úpravu § 23. Uživatel volí směr zvýšení, snížení nebo neutrální. První dva směry se přímo promítnou do § 7, neutrální položka pouze uchová auditní stopu; systém neurčuje, který směr je pro konkrétní případ právně správný.

Dokončením vznikne neměnný snapshot s kontrolním hashem. Jeho stavy se přenesou do VetaU Přílohy 1 DPFO a nepeněžní zvýšení/snížení do příslušných řádků. Uzávěrku nelze dokončit s blokující chybou deníku, nepodporovaným případem, chybějícím konečným koeficientem kráceného odpočtu nebo neposouzeným vysokým nákupem. Potřebuješ-li podklady opravit, vrať uzávěrku do rozpracovaného stavu, proveď opravu a dokonči ji znovu.

Kontrola vysokých nákupů je bezpečnostní guard podle ročního limitu majetku, ne automatické rozhodnutí, zda věc je dlouhodobým majetkem. Každý označený případ porovnej s kartou majetku a daňovými odpisy. Pole pro nepodporované zvláštní případy existuje na úrovni dat/API, ale běžná obrazovka je neumí kompletně popsat; takový případ eviduj v pracovních podkladech a uzávěrku dokonči až po odborném posouzení.

69.9 Návaznost na ostatní moduly

• Pokladna (§ 29) — jediné místo, kde v režimu daňové evidence vznikají nové hotovostní pohyby; volba účelu dokladu určuje, jak se pohyb zařadí v peněžním deníku.
• Přijaté faktury (§ 23) a Platební příkazy (§ 26) — příznak daňové uznatelnosti a druh dokladu (běžná faktura vs. záloha) na přijaté faktuře přímo určují, zda úhrada spadne do daňového, nebo nedaňového výdaje.
• Daň z příjmů (DPFO) (samostatná kapitola) — u OSVČ v režimu daňové evidence čerpá report příjmy a výdaje přímo z totálů peněžního deníku (kasová báze podle data úhrady) místo z akruální evidence podle data uskutečnění; čísla v obou reportech by tak měla navazovat.
• Více dodavatelů (§ 52) — režim účetnictví (daňová evidence / podvojné účetnictví) je nastavení jednotlivého dodavatele; firma přepínající se mezi více dodavateli může mít každého v jiném režimu.

69.10 Přechodový můstek mezi evidencí a účetnictvím (přílohy č. 2 a 3 ZDP)

Když se firma vedená v daňové evidenci rozhodne přejít na podvojné účetnictví (změna režimu, viz § 70.6.1), nejde jen o technické přepnutí a založení účtového rozvrhu — zákon (příloha č. 3 zákona o daních z příjmů) vyžaduje, aby OSVČ k datu přechodu jednorázově upravila základ daně o rozdíl mezi kasovou bází (daňová evidence — podle úhrady) a akruální bází (účetnictví — podle vzniku plnění). Tahle úprava se promítá do daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém bylo zahájeno vedení účetnictví (příslušný řádek úpravy základu daně dle přílohy č. 3 ZDP v přiznání), ne do samotného účetnictví — je to daňová záležitost, ne účetní zápis.

69.10.1 Co se do úpravy počítá

Podle přílohy č. 3 ZDP se základ daně upraví zejména o:

Kromě těchto tří hlavních položek příloha č. 3 ZDP pamatuje i na kurzové rozdíly u pohledávek/závazků v cizí měně a na dříve vytvořené rezervy či opravné položky. Ty je ale potřeba posoudit individuálně s účetní nebo daňovým poradcem — systém pro ně žádné podklady negeneruje.

69.10.2 Co systém nabízí — podklady pro přechod

Účetní režim se eviduje historicky s účinností vždy k 1. lednu; právnická osoba nemůže zvolit daňovou evidenci. Přiznání za starší rok proto použije režim platný právě pro tento rok. Přechodová sestava zůstává dostupná i po přepnutí na účetnictví.

Systém úpravu základu daně neprovádí ani nezaúčtovává automaticky — jde o jednorázový zásah do daňového přiznání, ne o účetní zápis, který by šlo za uživatele bezpečně odhadnout. Připraví ale podklady: seznam neuhrazených vydaných a přijatých faktur, poskytnutých a přijatých záloh k zadanému datu s jejich součtem v Kč, dostupný na vyžádání (např. přes podporu, nebo přímo pro technicky zdatnějšího uživatele):

GET /api/tax-evidence/transition-report?as_of=2026-12-31
GET /api/tax-evidence/transition-report?as_of=2026-12-31&direction=accounting_to_tax

Parametr as_of je datum, ke kterému se sestavují podklady (typicky poslední den původního režimu). direction určuje směr: výchozí tax_to_accounting počítá podle přílohy č. 3 ZDP, accounting_to_tax podle přílohy č. 2 ZDP. Ve směru zpět závazky základ daně zvyšují, pohledávky, zásoby a ceniny ho snižují. Odpověď obsahuje:

Při změně mezi skutečnými výdaji a výdajovým paušálem aplikace vytvoří blokující upozornění na úpravu podle § 23 odst. 8. Přechodová sestava připraví podklady, ale současná obrazovka neumí potvrdit, že byla právní úprava vyřešena, ani ji propsat do DPFO. V takovém roce nelze spoléhat na automatickou finalizaci; úpravu sestav s daňovým poradcem a dokonči v EPO.

69.10.3 Průvodce aktivací podvojného účetnictví

Pokud má firma v daňové evidenci už doklady, po volbě Podvojné účetnictví v nastavení pokračuje admin v pětikrokovém průvodci. Samotná volba režim ještě nezapne:

1. Datum zahájení — určuje první den podvojného účetnictví. Starší doklady se jednotlivě nedoúčtují; jejich zůstatky patří do otevírací rozvahy.
2. Otevírací rozvaha — lze ji předvyplnit z podkladů daňové evidence a potom ručně upravit. Součet MD a D musí být shodný; protistranu účtu 701 doplní systém. Firma bez počátečních stavů může krok přeskočit.
3. Kontrola — projde faktury, pokladní doklady a bankovní transakce bez zápisu. Vedle vyrovnanosti deníku nezávisle porovná počet postovatelných vydaných a přijatých dokladů s počtem zpracovaných položek. Tím zachytí i chybějící samostatně vyrovnaný zápis, který by samotná kontrola MD = D neodhalila. U každé přeskočené položky zobrazí srozumitelný důvod. Přijaté zálohové výzvy mezi doklady čekající na účetní předpis nezařazuje; účtuje se až jejich úhrada proti účtu 314. U problematických faktur protokol zobrazí číslo, datum, důvod a odkaz přímo na detail dokladu. Pokračovat lze jen bez chyb, s úplným pokrytím dokladů a s vyrovnaným deníkem.
4. Spuštění — po výslovném potvrzení proběhne doúčtování na pozadí. Průvodce ukazuje aktuální fázi, průběh i protokol. Zamčená ani uzavřená období se nikdy neotevírají ani neobcházejí. Po předpisech dokladů zaúčtuje jednoznačně spárované bankovní úhrady; při aktivaci je nezastaví běžné nastavení automatiky „jen navrhovat“. Nakonec znovu přepočítá vyúčtovací doklady navázané na zálohy, aby doplnil zúčtování 324/311 nebo 321/314. Nespárované pohyby bez bezpečné vazby na doklad se automaticky nezaúčtují.
5. Protokol — po úspěchu se teprve zapne podvojné účetnictví a zůstane uložený přehled zpracovaných, přeskočených a chybných položek.

Pod průvodcem je stránkovaná historie všech kontrol a ostrých spuštění. Výběrem staršího běhu lze znovu zobrazit jeho uložený protokol; dlouhá historie se proto nikdy tiše neořízne jen na poslední záznamy.

Průvodce je bezpečně opakovatelný: nové spuštění už zaúčtované doklady nezdvojí. Při přerušení nebo chybě zůstane původní účetní režim aktivní a průvodce nabídne opravu a opakování. Také po dokončené aktivaci nabízí tlačítko Doúčtovat chybějící zápisy. Jedním potvrzením znovu projde zbývající kandidáty, zaúčtuje jen jednoznačné položky v otevřených obdobích a doplní zúčtování záloh; existující zápisy díky idempotenci nezdvojí. Po dokončení lze položku Aktivace a doúčtování tlačítkem Skrýt z menu odstranit z vlastní navigace; přímá adresa průvodce zůstává dostupná.

69.11 Omezení a tipy

• Sestavy jsou z většiny read-only — v peněžním deníku ani v přehledu pohledávek a závazků needituješ částky ani doklady; opravu zařazení uděláš na zdrojovém dokladu (účel pokladního dokladu, příznak uznatelnosti/osvobození na faktuře) nebo doplněním čísla účtu v nastavení u nespárovaných bankovních výpisů. Výjimka je řádek ruční zařazení (Zařadit…) u bankovních/ pokladních pohybů bez navázaného dokladu (§ 69.6) — tam kategorii nastavíš přímo v deníku, přepsat lze i zpět přes Zrušit ruční zařazení.
• Blokující upozornění nezmizí samo — dokud zůstane nezařazený příchozí bankovní pohyb, systém ho bude v deníku i nadále vypisovat jako riziko podhodnocení základu daně.
• Přehled pohledávek a závazků počítá nativně po měnách — pokud potřebuješ jedno číslo v CZK napříč měnami, použij filtr měny a sečti ručně, sestava sama měny nesčítá.
• Kontrola vůči přiznanému příjmu je informativní, ne validace — odchylka kasové a fakturační báze je u daňové evidence očekávaná.
• Ruční klasifikace celého pohybu bez navázaného dokladu nezná řádkový rozpad DPH. Pokud vazba na fakturu existuje, oprav přednostně zdrojový doklad; ruční zařazení není náhradou správného DPH režimu.
• Označení DPH/KH jako skutečně odeslaného může posunout zámek daňových období. Pokus změnit rozhodný daňový doklad v zamčeném období může být odmítnut. Pouhé stažení XML zámek nevytváří; potvrzení z portálu vždy archivuj samostatně.
• Přechodová sestava, kontrolní seznam uzávěrky ani XSD validace nejsou právním posouzením. Zvláštní zahraniční operace, nestandardní zápočty, rezervy a opravné položky dokonči ručně.