65. Spojené osoby

Cesta: Nástroje → Spojené osoby

Stránka soustřeďuje zdanitelná plnění se spojenými osobami, měřitelné odchylky prodejních cen a ručně evidované úpravy základu daně podle § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů.

65.1 Označení spojené osoby

Systém právní nebo faktický vztah z dokladů neodvozuje. Partner musí být v kartě kontaktu označen jako Spojená osoba a lze u něj uvést typ vztahu: kapitálově spojená, jinak spojená, blízká osoba nebo pracovněprávní vztah, včetně poznámky s doložením vazby.

Stránka je dostupná uživatelům s právem číst sestavy. Založení nebo smazání úpravy základu daně vyžaduje právo dokončovat daňové sestavy.

65.2 Soupis transakcí

Po výběru roku se načtou vydané i přijaté doklady partnerů označených jako spojené:

• vydané doklady typu faktura, dobropis nebo daňový doklad, které nejsou konceptem ani stornem, podle data zdanitelného plnění,
• přijaté faktury, účtenky, dobropisy a daňové doklady, které nejsou konceptem ani stornem, podle efektivního data nákladu.

Proformy a přijaté zálohové doklady nejsou zdanitelným plněním a do tohoto soupisu nevstupují. Tabulka ukazuje směr, partnera, typ vztahu, doklad, datum a částku bez DPH. Celkem je prostý součet vydaných i přijatých částek; nejde o jejich vzájemné netto. Doklad vede na svůj detail.

65.3 Měřitelné cenové odchylky

Obecnou cenu obvyklou systém nezná. Umí porovnat jen vydanou položku spojené osobě s vlastními prodeji stejné položky nespojeným osobám ve zvoleném roce.

Srovnání používá tato pravidla:

1. popis položky se normalizuje bez ohledu na velikost písmen a vícenásobné mezery,
2. jednotková cena bez DPH i množství musí být kladné a množství musí být větší než 1,
3. jednotka musí být z podporované množiny kusových, časových, hmotnostních, délkových, plošných, objemových nebo litrových jednotek,
4. musí existovat alespoň dva srovnatelné prodeje nespojeným osobám,
5. referenční cena je medián, nikoli průměr,
6. odchylka se zobrazí až od absolutní hodnoty 20 %.

Vzorec je:

odchylka % = (cena spojené osobě − medián nespojených) / medián × 100

Medián omezuje vliv jednorázového výprodeje. Položka s množstvím 1 nebo bez jednotky se nepovažuje za spolehlivě srovnatelnou, protože často představuje měsíční paušál či celý souhrn práce.

Když srovnatelný vzorek chybí, systém odchylku netvrdí; transakce zůstane v soupisu a cenu obvyklou musí doložit účetní například benchmarkem, posudkem nebo obchodním důvodem. Výsledek je upozornění, nikoli automatická změna DPH nebo účetnictví.

65.4 Úpravy základu daně

Tlačítko Přidat úpravu eviduje pro fiskální rok:

• směr zvýšení nebo snížení,
• kladnou částku,
• povinný důvod,
• volitelně konkrétního partnera (API jej podporuje, formulář stránky jej nyní běžně nepředává).

Souhrn počítá:

Čistá úprava = Σ zvýšení − Σ snížení

Úprava se sama neodvozuje z procentní odchylky. Podle § 23 odst. 7 záleží i na tom, zda je rozdíl uspokojivě doložen, což účetní data sama nerozhodnou. Záznam nic nezaúčtuje; stává se podkladem návrhu přiznání k dani z příjmů právnických osob, kde se předává seznam, zvýšení, snížení, čistá delta, objem transakcí a odchylky.

65.5 Návazné kontroly

Měsíční kontrola vždy informativně vypíše počet transakcí se spojenými osobami. Zároveň varuje, pokud existuje alespoň jedna měřitelná cenová odchylka. U účetní jednotky s auditorským rozsahem je samostatné zveřejnění transakcí se spřízněnými stranami také jednou z ručně doplňovaných částí přílohy účetní závěrky.

⚠️ Výstup je podklad, nikoli automatické daňové posouzení. Příznak partnera, srovnání cen i ruční úpravu musí před podáním posoudit účetní nebo daňový poradce. Systém nezná nárok protistrany na odpočet DPH, tržní okolnosti ani úplnou právní definici vztahu.