64. Peněžní toky a kapitál
Cesta: Nástroje → Peněžní toky a kapitál
Jedna stránka sestavuje dva samostatné přehledy podle § 18 odst. 2 zákona o účetnictví: přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu.
64.1 Povinnost a období
Oba přehledy se sestaví za celé vybrané účetní období. Stránka současně vyhodnotí kategorii účetní jednotky. Pro střední a velkou jednotku a pro jednotku, jejíž nastavení vynutí plný rozsah bez ručního přepisu, je označí jako povinnou součást závěrky; menší jednotka je může použít dobrovolně.
Kategorie a auditní nastavení vycházejí ze stejné služby jako automatický rozsah Rozvahy, aby stránka a uzávěrka nepoužívaly jiné kritérium.
64.2 Přehled o peněžních tocích
Systém používá přímou metodu: nerozvíjí výsledek hospodaření o odhady změn pracovního kapitálu, ale klasifikuje každý zaúčtovaný pohyb peněžních účtů podle nepeněžního protiúčtu ve stejném zápisu.
Za peněžní prostředky a ekvivalenty považuje prefixy:
- 211 pokladna,
- 213 ceniny,
- 221 bankovní účty,
- 261 peníze na cestě.
U víceřádkového zápisu se částka nerozmnoží spojením s každým protiúčtem. Každý nepeněžní řádek přispěje částkou Dal − MD; díky podvojnosti je jejich součet přesně změnou peněžních řádků.
64.2.1 Klasifikace toků
| Skupina | Protiúčty |
|---|---|
| Investiční | 0xx dlouhodobý majetek a 25x krátkodobý finanční majetek |
| Finanční | 4xx, úvěry 231/232/461 a vlastní podíly 252 |
| Provozní | ostatní účty tříd 1, 2, 3, 5, 6, 7 a 8 |
| Nezařazené | kód, který nesplní žádné pravidlo |
Převod mezi peněžními účty se neukáže jako příjem ani výdaj, protože nemá nepeněžní protiřádek. Bankovní poplatek ve stejném převodu se naopak vykáže. Otevírací a závěrkové zápisy nejsou peněžní tok a vylučují se.
Počáteční stav zahrne otevírací zápis z prvního dne období, ale jiný běžný pohyb z tohoto dne už patří do toku, nikoli současně do PS. Konečný stav vyloučí závěrkový převod reportovaného období, aby uzavření knih peníze nevynulovalo.
Kontrola na haléře ověřuje:
provozní + investiční + finanční + nezařazené = konečný stav − počáteční stav
Nezařazené pohyby mají vlastní rozbalitelnou skupinu a nepřesouvají se tiše do provozu. Červená kontrola znamená, že výkaz nelze bez prověření použít.
64.3 Přehled o změnách vlastního kapitálu
Výkaz není založen na pevném seznamu účtů. Vezme všechny účty osnovy typu vlastní kapitál, včetně firemních analytik, a vypíše jen složky s nenulovým stavem nebo pohybem.
Protože vlastní kapitál má běžně kreditní zůstatek, částky se zobrazují kladně ve směru růstu:
- Počáteční stav = kredit − debet před běžnými pohyby období, včetně otevíracího zápisu prvního dne,
- Zvýšení = kreditní obrat období,
- Snížení = debetní obrat období,
- Konečný stav = kredit − debet k poslednímu dni.
Otevírací ani závěrkové zápisy se nepočítají do zvýšení/snížení a závěrkový převod reportovaného období se vyloučí i ze stavů. Kontrola ověří každý účet i součet:
počáteční stav + zvýšení − snížení = konečný stav
Zvýšení a snížení se vykazují odděleně. Stejně velký vklad a výplata se tak neskryjí v nulové čisté změně.
64.4 Export
Každý přehled má vlastní PDF a XLSX. Neslučují se, protože jde o dvě samostatné přílohy závěrky s odlišnou strukturou. Export obsahuje hlavičku firmy, celé období, rozpad a kontrolní stav příslušného přehledu.
🛈 Oba výkazy jsou pouze pro čtení: nic nezaúčtují ani neopraví. Neshodu je nutné vyřešit ve zdrojových zápisech a sestavu znovu načíst.