41. Daň z příjmů (DPFO / DPPO)

Životní cyklus finálního XML, potvrzení podání a porovnání proti podanému souboru shrnuje samostatná kapitola Archiv podání a daňová rekonciliace.

V menu Daně → Daň z příjmů sestavíš roční přiznání k dani z příjmů z účetních dat a stáhneš validované XML pro EPO (portál Moje daně):

• DPFO (fyzické osoby, formulář DPFDP7) — pro OSVČ; včetně Přílohy 1 (§ 7) a Přehledů pojistného (sociální ČSSZ + zdravotní pojišťovna).
• DPPO (právnické osoby, formulář DPPDP9) — pro s.r.o. / a.s.

41.1 Workflow — 4 karty

Stránka vede od podkladů k exportu ve čtyřech kartách. Rozpracované přiznání se ukládá (stav Rozpracováno), po dokončení jde Uzamknout (finální) — tím se zmrazí snímek vypočtených řádků. Uzamčené přiznání lze zase Odemknout. Souběžnou editaci chrání verzování (při konfliktu se stránka znovu načte).

41.1.1 1. Podklady

Automaticky načtená data ze systému:

• DPPO: výsledek hospodaření (Σ výnosy − Σ náklady mimo daň z příjmů, bez uzávěrkových zápisů), daňově neuznatelné náklady dle § 25 (účty označené v osnově), rozdíl daňových a účetních odpisů a daňová zůstatková cena vyřazeného majetku (§ 24/§ 25).
• DPFO: dílčí základ § 7 — příjmy a výdaje z kasové báze (daňová evidence) nebo výdajovým paušálem. Každá činnost má vlastní název, CZ-NACE, sazbu a příjmy; příjmy činností musí přesně navazovat na příjem deníku. Zákonný strop se u činností se stejnou paušální sazbou uplatní jednou za celou skupinu a výdaj se mezi ně poměrně rozdělí. Fyzická osoba s podvojným účetnictvím má § 7 odvozený z výsledku hospodaření deníku (výnosy − náklady, § 23/2); mimoúčetní úpravy základu (nedaňové náklady, rozdíl odpisů) je nutné případně doplnit ručně. Osobní odpočty (§ 15), měsíční nároky na děti a manžela/manželku, invalidita, ZTP/P a měsíční režim OSVČ se spravují přímo v daňovém profilu. U dítěte se eviduje identita, pořadí, oprávněné měsíce a ZTP/P; neúplný nárok vyvolá varování.

41.1.2 2. Úpravy a odpočty

Ruční položky, které systém nezná a které přežijí mezi sezeními:

• DPPO: odečet ztráty minulých let (§ 34), dary (§ 20/8) — buď souhrnně, nebo položkově (dary v hodnotě pod 2 000 Kč se dle § 20/8 neodečtou a systém je vyloučí), odečet na podporu výzkumu a vývoje (§ 34/4, ř. 242) a na podporu odborného vzdělávání (§ 34/4, ř. 243), přepočtený počet zaměstnanců se zdravotním postižením (sleva § 35), sleva za zastavené exekuce (§ 35 odst. 4), zaplacené zálohy na daň a volné položky § 23 zvyšující/snižující základ.
• DPFO: příjmy a sražené zálohy ze závislé činnosti (§ 6), dílčí základy § 8/§ 9 a položkové druhy příjmů § 10 (výdaj se u každého druhu omezí jeho příjmem), (kapitál, nájem, ostatní), samostatný základ daně (§ 16a), odečet daňové ztráty minulých let (§ 34) — uplatní se max do výše úhrnu § 7–§ 10 (ř. 41), zaplacené zálohy na daň i na pojistné (sociální/zdravotní).

Odečty § 34 odst. 4 (DPPO)

Výši odečtu na výzkum a vývoj ani na odborné vzdělávání systém z účetnictví spočítat nemůže — plyne z projektu výzkumu a vývoje, resp. z evidence odborného vzdělávání. Zadává ji poplatník a systém hlídá pořadí a strop: odborné vzdělávání se odečítá až od základu sníženého o ztrátu a o odečet na výzkum a vývoj, limit darů § 20/8 se počítá až ze základu sníženého podle § 34. Nevyužitý zbytek odečtu na výzkum a vývoj lze podle § 34 odst. 5 uplatnit v následujících 3 obdobích — tenhle přenos systém neeviduje a upozorní na něj.

Sleva za zastavené exekuce (§ 35 odst. 4, DPPO)

Odpovídá výši náhrady, kterou přiznal exekutor v usnesení o zastavení exekuce. Z účetnictví ji odvodit nelze — nárok zakládá usnesení, ne doklad — proto se zadává ručně. Vstupuje do ř. 3 tabulky H přílohy č. 1 II. oddílu a spolu se slevami za zaměstnance se zdravotním postižením do úhrnu na ř. 4 a dál na ř. 300 přiznání, nejvýše však do výše daně na ř. 290.

Opravné položky a rezervy — tabulka C přílohy č. 1 II. oddílu (DPPO)

Účtuje-li firma o zákonných opravných položkách k pohledávkám nebo o zákonné rezervě na opravy hmotného majetku, přiznání dostane tabulku C přílohy č. 1 II. oddílu. Systém ji staví z účetnictví a z uzávěrkového kroku Opravné položky:

• stav opravných položek a rezerv ke konci období z účtů 391 a 451,
• tvorbu za období z účtů 558 (zákonné OP) a 552 (zákonná rezerva § 7),
• odpis pohledávky podle § 24 odst. 2 písm. y) z účtu 546 (ř. 12 tabulky),
• rozpad podle paragrafu (§ 8 insolvence, § 8a nepromlčené pohledávky, § 8b ručení za celní dluh, § 8c drobné pohledávky) z volby účetní v kroku Opravné položky.

Paragraf z hlavní knihy odvodit nejde — kontace 558/391 je pro všechny stejná. Proto u každé zákonné opravné položky vyberte v uzávěrce sloupec Paragraf ZoR. Chybí-li volba, nebo zůstatek účtu 391 neodpovídá evidenci kroku, systém rozpad nevyplní a přiznání na to upozorní varováním — tabulku C pak doplňte ručně v EPO.

Systém eviduje jedinou zákonnou rezervu, a to na opravy hmotného majetku podle § 7 zákona o rezervách (kontace 552/451, ř. 25 a 26 tabulky). Rezervu podle § 9, § 10 nebo § 11a–11c přesuňte na ř. 27–31 ručně. U zdaňovacího období kratšího než 12 měsíců se ř. 25 a 26 podle pokynů nevyplňují a systém na to upozorní. Účetní (daňově neuznatelné) opravné položky na účtu 559 a ostatní rezervy na 554/459 do tabulky C nepatří — vykazují se na ř. 40.

Samostatný základ daně (§ 16a, DPFO)

Zahraniční podíly na zisku a obdobné příjmy podle § 8 odst. 1 lze volitelně zdanit samostatně sazbou 15 %. Příjmy zahrnuté sem se v § 8 (ř. 38) neuvádějí a slevy § 35ba ani § 35c se na tuto daň neuplatňují — přičítá se až k výsledné dani. Do XML se údaj nezapisuje (atributy nejsou v úředním schématu popsané), příslušné řádky vyplňte ručně v EPO; systém na to u nenulové částky upozorní.

Paušální výdaj na dopravu (§ 24/2/zt, DPPO)

U volných položek § 23 lze zaškrtnout Paušál na dopravu. Označená položka (paušální výdaj i odpovídající add-back PHM) se vykáže na ř. 40, resp. 112/170 místo obecného ř. 62/162; základ daně se tím nemění, jde jen o zařazení na správný řádek. Bez zaškrtnutí se systém pokusí paušál rozpoznat z textu položky, a když si není jistý, upozorní na to.

Daňové ztráty (§ 34)

Na kartě Úpravy a odpočty je přehled Daňové ztráty: každá ztráta z minulých let (rok vzniku, stanovená výše, kolik už bylo uplatněno, zbývající zůstatek a rok expirace = rok vzniku + 5). Ztráta vzniká automaticky při finalizaci přiznání se záporným základem (FO i PO) a v následujících 5 obdobích ji lze uplatnit. Systém nabídne návrh uplatnění (FIFO — od nejstarší ztráty) tlačítkem Uplatnit návrh; uplatnění se eviduje k roku uplatnění (při vrácení přiznání do rozpracovaného stavu se automaticky uvolní). Poplatník uplatňující ztrátu přikládá k přiznání samostatnou přílohu podle § 34 odst. 1.

41.1.3 3. Náhled přiznání

Tabulka řádků formuláře (číslo řádku, popis, hodnota, zdroj) + celková daň, doplatek/přeplatek a u DPPO předpis záloh na další období (§ 38a, prahy 30/150 tis. Kč). Nad tabulkou se zobrazují upozornění (chybějící FÚ, nadlimitní dary, daňová ztráta k převodu…).

41.1.4 4. Export

• Náhled XML — pracovní XML rozpracovaného přiznání; nearchivuje se a není určeno k podání.
• Stáhnout XML — ostré DPPDP9 / DPFDP7 ověřené proti XSD a obsahovým kontrolám. Finalizované DPFO i DPPO uchovávají neměnný výpočet a XML včetně příloh. Opakované stažení vrátí stejné uložené XML. Pokud starší finální DPPO uložené XML nemá, export jej sestaví z uloženého výpočtu a aktuálních identifikačních údajů a příloh. Chybí-li i výpočet, použije aktuální podklady. Obrazovka na tuto rekonstrukci upozorní. Nová finalizace vytvoří další revizi; původní uložené XML zůstává zachované. Soubor nahraješ na mojedane.gov.cz přes „Načtení souboru". Ostrý export se archivuje. Pokud jsou nalezeny nesrovnalosti, stránka po stažení zůstane otevřená s varováním; jinak aplikace otevře Nástroje → EPO podání a archív. Selhání kontroly XSD ani obsahové kontroly stažení nezakáže. V archivu lze snapshot předat do předvyplněného formuláře EPO a po odeslání k němu přetáhnout XML a potvrzení. Dokumenty DPFO a DPPO se ukládají pod samostatně konfigurovatelný kořen Daň z příjmů a dále podle roku a typu formuláře.
• PDF sestava — přehledná pracovní sestava přiznání (DPPO i DPFO) pro kontrolu s účetní a do archivu. Není podáním pro finanční úřad a netváří se jako tiskopis; každá strana to uvádí. Obsahuje identifikaci poplatníka, zdaňovací období, druh a stav přiznání, souhrn (základ daně, sazba, daň, slevy, zálohy, doplatek nebo přeplatek, zálohy podle § 38a), řádky přiznání a upozornění k podání. U DPPO přidává rozvahu a výkaz zisku a ztráty v celých tisících Kč v rozsahu přílohy přiznání, u DPFO Přílohu č. 1 (příjmy a výdaje, činnosti, úpravy podle § 23, majetek a dluhy), Přílohu č. 2, děti a manžela nebo manželku. Na konci jsou daňové ztráty podle § 34 a vstupy zadané v přiznání. Všechny částky přiznání se čtou z téhož XML, které se stahuje pro EPO (u rozpracovaného DPFO z pracovního XML), takže se od něj nemohou lišit; otisk XML je v hlavičce sestavy. Stažení sestavy nic nearchivuje a nevyžaduje finalizaci. Přehledy pojistného OSVČ se tisknou zvlášť, viz níže.
• DPFO — Pojistné: karta sociálního a zdravotního pojištění OSVČ — vyměřovací základ, pojistné, doplatek po zálohách, nová měsíční záloha, případně nemocenské (dobrovolné). Tlačítka: PDF přehledů (souhrnná pomůcka), XML ČSSZ (validovaná datová věta) a Přehled pro ZP — PDF „Přehled OSVČ pro zdravotní pojišťovnu" ve struktuře oficiálního formuláře (výběr pojišťovny dle kódu a číslo pojištěnce z Nastavení firmy). Oba přehledy vycházejí ze stejného základu § 7, ale používají vlastní sazby, minima a pravidla. Shodný zdroj proto neznamená shodný vyměřovací základ ani částku.

41.2 Jak se počítá DPFO

Výpočet odděluje dílčí základy § 6, § 7, § 8, § 9 a položkové § 10. Výdaj u každého druhu § 10 je nejvýše jeho příjem. Záporný úhrn § 7 až § 10 může vytvořit daňovou ztrátu, ale nesnižuje dílčí základ § 6. Ztrátu minulých let lze odečíst jen od kladného úhrnu § 7 až § 10.

Každý druh ostatního příjmu podle § 10 se zadává jako samostatná položka: druh příjmu z číselníku A až H podle § 10 odst. 1 zákona (příležitostná činnost, prodej nemovitostí, movitých věcí, cenných papírů, převod podle písm. c), jiné ostatní příjmy, bezúplatné příjmy, loterie a tomboly), volitelný kód P/S/Z/N (zemědělská výroba s výdaji procentem z příjmů, majetek ve společném jmění manželů, zdroj v zahraničí, bezúplatný příjem, který je nemovitostí) a slovní popis. Druh příjmu je povinný — bez něj finanční úřad podání vytkne; aplikace zobrazí varování a finalizaci umožní.

V Příloze č. 1 se u daňové evidence vykazuje také údaj Mzdy, tedy celkový objem zúčtovaných mezd za období. Předvyplní se ze mzdové agendy (mzdové běhy modulu Mzdy i ruční mzdová rekapitulace); ručním vstupem jde přebít, když se mzdy zpracovávaly mimo aplikaci.

Od základu se následně odečtou položky § 15. Úroky z bytové potřeby používají roční limit podle data obstarání a počtu měsíců; penzijní produkty, soukromé životní pojištění, DIP a pojištění dlouhodobé péče sdílejí zákonný roční limit. Do pole penzijního příspěvku se nezadává hrubá roční platba, ale rovnou odčitatelná částka z ročního potvrzení penzijní společnosti — tedy příspěvek snížený o částky připadající na měsíce, kdy nepřevýšil hranici pro maximální státní příspěvek; systém dál pracuje jen s touto (již sníženou) hodnotou. Dary musí splnit spodní hranici a souhrnný procentní strop. Základ po odpočtech se zaokrouhlí dolů na celé stokoruny, daň v pásmech 15/23 % se zaokrouhlí nahoru na celé Kč.

Sleva na poplatníka je roční. Manžel/manželka, invalidita, ZTP/P a děti se posuzují podle zadaných měsíců a podmínek; ZTP/P zdvojnásobuje příslušný nárok. U dětí záleží také na pořadí a daňový bonus má vlastní příjmový test. Systém nekontroluje pravost doložených potvrzení; na chybějící podklady upozorní při finalizaci.

U daňové evidence vstupují do § 7 příjmy a skutečné výdaje peněžního deníku, potvrzené daňové odpisy a nepeněžní zvýšení či snížení z roční uzávěrky. Pokud deník selže, náhled může zobrazit nouzový fakturační součet. Na neúplné podklady upozorní varování, které finalizaci ani export nezakáže. U podvojného účetnictví FO vychází § 7 z účtovaných výnosů a nákladů; rozdíl účetních a daňových odpisů a neobvyklé mimoúčetní úpravy je nutné prověřit ručně.

Nepeněžní úpravy se v oddílu E přílohy č. 1 rozepisují jednotlivě. Pokud je v jednom směru více než 99 úprav, export zachová prvních 98 samostatně a ostatní sloučí do posledního označeného souhrnného řádku. Na sloučení upozorní varování; úplný rozpis zůstává v roční uzávěrce daňové evidence. Částky se rozdělují na celé koruny tak, aby jejich součet odpovídal zaokrouhlenému součtu podkladů. Skutečný nesoulad podkladů s úhrnem na řádku 105 nebo 106 se hlásí samostatně.

41.3 Jak se počítá DPPO

Výchozí řádek 10 je výsledek hospodaření z účtů 6xx minus 5xx bez daně z příjmů a bez technických uzávěrkových zápisů. Základ upravují nedaňové náklady, ruční položky § 23, rozdíl daňových a účetních odpisů a rozdíl zůstatkových cen vyřazeného majetku. Následují ztráty, dary a slevy. Základ se před sazbou zaokrouhluje dolů na celé tisíce Kč; jednotlivé zálohy na další období se zaokrouhlují nahoru na celé stokoruny.

Výsledkové zápisy skladové uzávěrky se do výpočtu zahrnují. Technický zápis uzavření knih se vylučuje, aby převod na uzávěrkové účty nevynuloval výsledek.

Panel uzávěrkových návrhů může upozornit na neodpisovaný drobný majetek, časové rozlišení, kurzové rozdíly, rezervy nebo dohadné položky. Je pouze projekcí: do DPPO vstoupí až řádně zaúčtované položky a schválené ruční daňové úpravy. Účetní závěrku dokonči podle kapitoly Účetní závěrka.

41.4 Zálohy na daň a pojistné

V kartě Export je pod přehledy panel Zálohy na daň a pojistné. Z finalizovaného řádného přiznání se automaticky (nebo tlačítkem Vygenerovat předpisy) založí předpisy záloh na příští rok:

• DPPO — daň § 38a: dle poslední známé daňové povinnosti (ř. 340) — žádné zálohy do 30 000 Kč, pololetní (40 %) do 150 000 Kč, čtvrtletní (25 %) nad 150 000 Kč. Splatnost

1. den příslušného měsíce. U kalendářního roku jsou pololetní zálohy splatné 15. 6. a
2. 12.; čtvrtletní 15. 6., 15. 9., 15. 12. a 15. 3. následujícího roku. Březnová záloha před podáním přiznání ještě patří do předchozího zálohového období. Při prodloužené lhůtě do července začíná nový harmonogram až zářijovou, resp. prosincovou zálohou.

• OSVČ (DPFO) — sociální a zdravotní: nové měsíční zálohy dle přehledů pojistného. Nová výše se použije až od měsíce podání přehledu; do té doby platí dosavadní výše, nejméně aktuální zákonné minimum. Sociální je splatná do konce kalendářního měsíce, zdravotní do 8. dne následujícího měsíce.
• OSVČ (DPFO) — daň § 38a: stejné prahy 30/150 tis. Kč jako u DPPO, ale výše se krátí podle podílu příjmů ze závislé činnosti (§ 6). Při podílu alespoň 50 % zálohy nevzniknou; při podílu 15–50 % se počítají v poloviční výši.

Tlačítko Spárovat platby najde v bankovních výpisech odchozí úhrady podle variabilního symbolu, částky, data a vlastnictví účtu (daň = kmenová část DIČ, sociální = VS ČSSZ, zdravotní = číslo pojištěnce), označí odpovídající předpisy jako zaplacené a předvyplní zaplacené zálohy do rozpracovaného přiznání / přehledu daného roku. Nejbližší splatnosti ukazuje i widget na Přehledu (dashboard). Zálohy se nepárují na doklady, jen na bankovní pohyby — proto je nutné mít naimportované výpisy.

🛈 QR platba záloh není součástí — předpis slouží jako plánovací a párovací pomůcka.

41.5 Předfinalizační kontrola („závěrková kontrola účetní")

Než přiznání finalizuješ, systém nad kartami zobrazí panel Předfinalizační kontrola — sadu kontrol, které dělá zkušená účetní ručně, aby se do XML nedostala tichá chyba. Každá kontrola má stav OK / upozornění (nebo nerelevantní tam, kde se netýká daného typu poplatníka), u problémů rovnou ukáže částky a prokliknutelný rozpad:

• Účetní období uzavřeno — období roku má být uzavřené/schválené, ne otevřené.
• Obrat účtu 551 = účetní odpisy — zaúčtované účetní odpisy (551) musí odpovídat odpisům evidovaným v modulu majetku; rozdíl = odpisy nezaúčtované nebo zaúčtované ručně jinou částkou (řádek 50/150 by pak zkreslil základ).
• Obrat účtu 543 = zadané dary (§ 20/8) — dary na účtu 543 musí sedět s dary zadanými do přiznání.
• VH přiznání = VH výsledovky — výsledek hospodaření z přiznání se porovná s výsledovkou (nezávislá cesta výpočtu přes výkaz zisku a ztráty); rozdíl signalizuje chybu v mapování osnovy.
• Nedaňové účty s obratem (ř. 40) — informativní výčet nedaňových účtů s nenulovým obratem a částkami (drill-down do deníku), ať máš jistotu o řádku 40.
• Archivní pokrytí DPH za rok — u plátce kontrola, že za všechna měsíční nebo čtvrtletní období existuje archivní záznam DPH. Současná kontrola nerozlišuje stažené a skutečně odeslané XML, proto je jen upozorněním a nenahrazuje doručenky z EPO.

U DPFO se jako varování zobrazují také nedokončená roční uzávěrka daňové evidence, nezařazený příjem, bankovní úhrada mimo vlastněný výpis, chyba peněžního deníku, nevyřešený přechod § 23 odst. 8, neúplné osoby, činnosti nebo měsíce OSVČ. Výsledek kontrol se ukládá do neměnného snapshotu. Nálezy finalizaci ani export nezakazují; před podáním je ověř.

41.5.1 Situace, které aplikace v přiznání neumí

Nad předfinalizační kontrolou se u obou přiznání zobrazuje panel Situace, které aplikace v přiznání neumí. Vzniká z povahy poplatníka a z účetních dat. Všechny nálezy jsou žlutá varování. Finalizace i export jsou povolené; údaje si před podáním ověř.

Ke každému nálezu je napsané, co s tím — typicky „podejte přiznání za toto období v portálu EPO ručně" nebo „opravte údaj v nastavení firmy".

Část povahy poplatníka aplikace z účetnictví poznat nemůže, proto se zadává v Nastavení → Daně a účetnictví → Přiznání k dani z příjmů — povaha poplatníka:

Výchozí hodnoty odpovídají běžné firmě a OSVČ, takže je nechej být, pokud se tě netýkají. Je-li rozhodný den změny stavu až po konci období přiznání, tento stav starší přiznání neovlivňuje. Při chybějícím nebo neplatném datu se zobrazí varování. Vypnutý příznak ale není tichý předpoklad: kde jde podezření poznat z dat, aplikace se ozve sama — u firmy s převažující činností z finančního sektoru (banky, investiční fondy, pojišťovny, penzijní společnosti) upozorní na nepotvrzený typ poplatníka, u organizací sdružujících osoby varuje na veřejně prospěšného poplatníka a u výroby elektřiny upozorní na odpisy fotovoltaiky podle § 30b.

Ruční seznam nepodporovaných situací z roční uzávěrky daňové evidence se do stejného panelu slévá — nálezy jsou na jednom místě, ne ve dvou seznamech.

41.6 Daňová (ne)uznatelnost nákladů (§ 25) — DPPO

Nedaňové náklady se u DPPO poznají podle příznaku Daňová uznatelnost na účtu v účtovém rozvrhu. Šablona rovnou označí jako nedaňové syntetiky 513 (reprezentace), 528 (ostatní sociální), 543 (dary), 545 (pokuty a penále), 549 (manka nad náhrady), 554 (účetní rezervy), 559 (účetní opravné položky). Analytiky dědí příznak ze syntetiky; ručně jej lze změnit. Odpisy (551) a daň z příjmů (59x) se neflagují — řeší se vlastní mechanikou (rozdíl odpisů, resp. vyloučení z výsledku hospodaření).

41.7 Příjem mimo základ daně z příjmů (osvobozený / přefakturace)

Některé vydané doklady nejsou základem daně z příjmů — typicky:

• Prodej movité věci osvobozený dle § 4 odst. 1 písm. c) ZDP — např. vozidlo prodané po více než 1 roce od nabytí; u OSVČ na paušálu, kde věc nebyla v obchodním majetku, neběží ani 5letý test po vyřazení.
• Přefakturace / průběžné položky (§ 23 odst. 4 ZDP) — částka, která není ani příjmem, ani výdajem.

U takové faktury zaškrtni v editoru „Osvobozeno od daně z příjmů" (volitelně doplň důvod). Příznak nezahrne částku do základu daně z příjmů (výkaz i optimalizátor; osvobozená část se ukáže odděleně) a nedotkne se DPH — doklad zůstává v přiznání DPH i v obratu beze změny.

Osvobozený příjem nevstupuje ani do rozhodných příjmů pro pásmo paušálního režimu — rozhodnými příjmy jsou podle § 2a odst. 5 ZDP příjmy ze samostatné činnosti a § 7a odst. 1 písm. b) bod 1 ZDP uvádí příjmy od daně osvobozené jako kategorii, kterou poplatník smí mít *vedle* rozhodných příjmů. Na teploměru limitu 2 mil. Kč v Optimalizátoru se proto neobjeví. U plátce DPH se počítá částka bez DPH, stejně jako u zdanitelného příjmu.

41.7.1 Souvislost se sociálním a zdravotním pojištěním (OSVČ)

U OSVČ se vyměřovací základ pojistného odvozuje z daňového základu § 7. Když částka nevstoupí do základu daně z příjmů, zmizí i z vyměřovacího základu SP a ZP — jeden příznak sedí na daň i na pojistné.

🛈 Snížení pojistného se projeví jen nad rámec minimálního vyměřovacího základu — OSVČ na zákonném minimu osvobozením příjmu na pojistném neušetří. U s.r.o. se SP/ZP z obratu netýká; příznak tam ovlivní jen základ DPPO. Vedlejší činnost pod rozhodnou částkou neplatí sociální pojistné vůbec.

41.8 Opravné a dodatečné přiznání (§ 141 DŘ)

Přepínačem Řádné / Opravné / Dodatečné nahoře zvolíš druh přiznání; každý druh je samostatný záznam za totéž období.

• Opravné — plná náhrada řádného přiznání před uplynutím lhůty k podání (jen jedno).
• Dodatečné — po lhůtě, počítá se rozdílově proti poslední známé dani. Za jedno období jich lze podat víc (dodatečné č. 1, č. 2, …). Pod přepínačem se u dodatečného zobrazí výběr pořadí (č. N), tlačítko Nové dodatečné a časová osa dosavadních podání za období (stav, kdy bylo změněno/podáno).

Poslední známá daň se odvozuje z naposledy pravomocně stanovené daně (§ 141 odst. 1 DŘ) — tedy z posledního finalizovaného přiznání v řetězu řádné → opravné → dodatečné č. 1 → č. 2 → … Systém ji u nového dodatečného předvyplní (lze ručně přepsat); rozdíl proti nově zjištěné dani se promítne do V. oddílu formuláře (u DPPO řádky iv1/iv2/iv3). Dodatečné přiznání č. N tedy vždy navazuje na to předchozí, ne na řádné.

41.8.1 Kontrola proti skutečně podanému DPPO

U DPPO lze v kartě Export nahrát XML DPPDP9, které bylo skutečně podáno účetní nebo upraveno na EPO. Aplikace nejprve zkontroluje typ formuláře a rok a potom porovná formulářové řádky s aktuálním výpočtem. Zobrazí shody, rozdíly a hodnoty přítomné jen v podaném souboru. Jde o read-only kontrolu: nahrání nic nezaúčtuje, nepřepíše přiznání a soubor samo neoznačí jako přijatý finanční správou. Importní rekonciliace skutečně podaného DPFO, DPHDP3 a KH není k dispozici.

41.9 Roční uzávěrka daňové evidence a snapshot DPFO

DPFO ze skutečných výdajů upozorní na nedokončenou roční uzávěrku podle § 7b. Přiznání lze finalizovat i exportovat s tímto varováním. Kontrolní seznam pokrývá deník, nepeněžní operace, majetek, zásoby, pohledávky, závazky, vysoké nákupy, změny režimu a cizí měny. Zadávají se počáteční a konečné stavy majetku, hotovosti, banky, zásob, pohledávek, ostatních aktiv, dluhů a rezerv.

Nepeněžní úpravy mohou být například zápočet, barter, naturální příjem, prominutý dluh, soukromá spotřeba, manko, škoda nebo jiná úprava § 23. Směr zvýšení/snížení přímo ovlivní § 7; volba neutrální pouze uloží auditní stopu. Aplikace právní směr neurčuje. Finalizace uzávěrky vyžaduje všechny kontroly, vypořádaný roční koeficient § 76, vyřešené blokery deníku a posouzené nadlimitní nákupy. Checklist potvrzuje provedení inventury, nenahrazuje její fyzické podklady.

Finální DPFO uloží výpočet, podklady, kontroly, seznam zdrojových pohybů, XML a jejich kontrolní otisky. Oprava podkladů vyžaduje znovu otevřít uzávěrku i přiznání a vytvořit nový snapshot. Podrobnosti jsou v Daňové evidenci.

41.10 Pojistné OSVČ — důležitá omezení

Měsíční profil eviduje aktivní, hlavní, vedlejší a přerušenou činnost a příznak, zda se v daném měsíci uplatní minimum zdravotního pojištění. Tato data se používají při orientačním výpočtu minim. Sociální vyměřovací základ vychází z 55 % základu § 7, zdravotní z 50 %, oba s příslušnými minimy a maximem; vyměřovací základ i pojistné se zaokrouhlují nahoru na celé Kč.

Současné XML ČSSZ však umí pouze jeden režim hlavní/vedlejší činnosti pro celý rok. Neodesílej je bez ručního dokončení, pokud činnost začala, skončila či byla přerušena, střídala hlavní a vedlejší režim, existovalo zaměstnání ovlivňující maximální základ, nebo jde o novou OSVČ či jiný zvláštní režim. Pole state_insured, employed, new_osvc a individuální vyměřovací základ nejsou do konečného pojistného zapojeny ve všech zákonných kombinacích. Zdravotní přehled je pouze PDF pomůcka bez jednotného podávacího XML. V těchto případech přepiš údaje do formuláře instituce a ověř je.

41.11 Termíny podání

• Daň z příjmů FO (bez poradce): 1. 4. následujícího roku · elektronicky / s poradcem: 2. 5., resp. 1. 7.
• Daň z příjmů PO: dle účetního období (řádně 1. 4., s auditem/poradcem 1. 7.)
• Přehledy pojistného OSVČ: do 1 měsíce po lhůtě pro daňové přiznání.

41.12 Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí a zajištění daně

Platí-li firma daňovému nerezidentovi příjem ze zdrojů v České republice, vzniká vedle vlastní srážky ještě samostatná oznamovací povinnost. MyÚčto pro ni připraví dvě písemnosti:

• Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí podle § 38da (tiskopis 25 5478). Podává se za každý jednotlivý příjem a každý druh příjmu zvlášť, nikoli souhrnně za rok. U licenčních poplatků, dividend a úroků se oznamuje i tehdy, když je příjem od daně osvobozený nebo když smlouva o zamezení dvojímu zdanění přiznává zdanění druhému státu.
• Hlášení plátce daně o provedení srážky zajištění daně podle § 38e (tiskopis 25 5544). Podává se ke každému zajištění daně sraženému poplatníkovi, který není daňovým rezidentem státu EU ani EHP, a to z příjmu, který srážkové dani nepodléhá.

⚠️ Pozor: ani jedna z těchto písemností není mzdové podání. Týkají se plateb do zahraničí, typicky licenčních poplatků, dividend, úroků nebo odměn za služby, a s výplatní listinou nemají nic společného. Mzdový modul zdaňuje srážkovou daní jedině příjmy podle § 6 odst. 4, a ty jsou z oznamovací povinnosti výslovně vyloučené (§ 38da odst. 5 písm. b)). Zajištění daně se ze záloh na příjem ze závislé činnosti nesráží vůbec (§ 38e odst. 1 poslední věta). Číselník druhů příjmu proto pro závislou činnost žádný kód nemá. Obrazovka je z téhož důvodu dostupná i firmě, která mzdy vůbec nevede: kdo platí licenční poplatek do třetí země, má povinnost stejně.

Kde to najdeš. Obrazovka je na adrese /reports/foreign-income; v menu na ni zatím nevede položka, dostaneš se na ni přímým odkazem nebo z archivu podání, kde se oba tiskopisy řadí do složky Příjmy nerezidentů. Ke čtení stačí oprávnění pro sestavy, ke stažení XML navíc právo exportovat.

Údaje zadáváš ručně, a je to záměr. Aplikace tyto platby nikde neeviduje: z mezd nevznikají a přijaté doklady srážkovou daň ani zajištění nenesou. Cokoli by se tu odvozovalo, by znamenalo podat nepravdivé oznámení, proto je formulář prázdný. Sám doplní jen to, co skutečně ví:

• větu o plátci z údajů firmy,
• cílový finanční úřad podle nastaveného kódu FÚ; není-li vyplněný, dosadí se FÚ pro Prahu 1 a podání dostane varování, ať kód ověříš,
• skupinu druhu příjmu podle vybraného kódu z číselníku,
• kontroly proti tiskopisu a validaci proti XSD.

Vyplňuje se poplatník, tedy typ (fyzická osoba, obchodní společnost, sdružení, jiná právnická osoba, státní nebo mezinárodní organizace, ostatní), jméno nebo název, daňová identifikace ve státě rezidence a adresa. Stát daňové rezidence je povinný a nesmí být Česká republika - jde z definice o nerezidenta. U fyzické osoby musí být uvedeno buď datum narození, nebo daňová identifikace.

U oznámení podle § 38da se dále zadává druh příjmu ze zveřejněného číselníku, sazba daně, způsob úhrady, datum úhrady nebo rok úhrady (právě jedno z toho), částky, kurz a jeden odvod sražené daně. Nulovou sazbu, tedy osvobozený příjem, formulář přijme jen u licenčních poplatků, dividend a úroků; u osvobozeného příjmu se naopak odvody nevyplňují. U hlášení podle § 38e se zadává druh zdanitelného příjmu volným textem, sazba zajištění (1 %, 10 %, odkaz na § 16 nebo § 21, případně nula jen v následném hlášení), příjem před srážkou, zajištěná částka a rozhodná data. Zajištění se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.

Co aplikace nehlídá. Osvobozené úroky se oznamují až od okamžiku, kdy jejich úhrn za kalendářní měsíc přesáhne 300 000 Kč (§ 38da odst. 5 písm. a)). Aplikace takový úhrn nevede, protože platby do zahraničí neeviduje, takže limit posoudíš sám a pod ním oznámení prostě nezakládáš. Nehlídá ani lhůty: oznámení se podává ve lhůtě pro odvod sražené daně, u osvobozeného příjmu do 31. ledna následujícího roku. Tyto tiskopisy proto nemají řádek v daňovém kalendáři. Vyúčtování zajištění daně se nepodává vůbec (§ 38e odst. 12).

Výstup a odeslání. Tlačítko Vygenerovat a stáhnout XML vytvoří jedno podání k jedné platbě, uloží je do archivu podání i s otiskem a stáhne. Odtud pokračuješ stejně jako u ostatních písemností EPO, tedy asistovaným nebo přímým podáním; postup je v kapitole EPO podání, archív a daňová rekonciliace. Obrazovka sama nevede seznam ani koncepty: každé odeslání formuláře je jedno hotové podání, historii hledej v archivu. Na uzávěrku DPH se tato podání nenavazují, protože se týkají jednotlivé platby.

Nesrovnalosti, které podání nezablokují, se uloží jako varování, například následné hlášení bez data zjištění důvodů nebo bez poznámky, ke které původní písemnosti patří, chybějící odvod u neosvobozeného příjmu, nebo úhrn odvodů odlišný od sražené daně. Přečti si je před odesláním.

Formulář zatím neumí víc odvodů sražené daně v jednom oznámení, byť je tiskopis připouští, a nepracuje s řádky 27a a 27b (příjem navýšený o povinné pojistné). Nevytváří textovou přílohu ani zástupce; takový případ dokonči v EPO.

41.13 Rozsah a co ještě není

Pokrývá řádné, opravné i dodatečné přiznání DPPO (s.r.o./a.s., kalendářní rok i hospodářský rok, česká rezidence) a DPFO (OSVČ § 7 automaticky; § 6 z potvrzení zaměstnavatele, § 8/§ 9/§ 10 jako ruční vstupy), pojistné OSVČ vč. nemocenského, XML validované proti XSD a e-podání pro ČSSZ (Přehled OSVČ jako validovaná XML datová věta k nahrání na ePortál ČSSZ / do datové schránky).

Pojistné (sociální i zdravotní) se v přehledech zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Shodu s datovou větou ČSSZ lze očekávat jen u podporovaného celoročního režimu.

Přehled pro zdravotní pojišťovny je pouze PDF pomůcka, protože pojišťovny nemají jednotné veřejné schéma. Přímé odeslání na EPO ani ePortál ČSSZ tato obrazovka neprovádí: XML stáhni a nahraj na mojedane.gov.cz, resp. ePortál ČSSZ.

Pokud náhled nebo XSD projde, znamená to strukturální a implementovanou obsahovou kontrolu, nikoli potvrzení věcné správnosti každého daňového případu. Chybějící případ dokonči v EPO a archivuj právě finální odeslanou verzi.

41.13.1 Co aplikace vědomě nepodporuje

Následující případy nejsou „zatím", ale rozhodnutí. Žádný z nich neprojde tiše — aplikace je pozná a nález ukáže v panelu Situace, které aplikace v přiznání neumí ještě před podáním.